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初級會計職稱
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�。ǘ╀N售使用過的固定資產(chǎn)和舊貨的稅務處理
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納稅人 |
銷售分類 |
稅務處理 |
計稅公式 |
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一般納稅人 |
銷售自己使用過的規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，舊貨 |
按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅 |
應納稅額=含稅售價/（1+4%）×4%×50% |
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銷售2009年以后購進或自制的固定資產(chǎn) |
按正常銷售貨物適用稅率 |
銷項稅額=含稅售價/（1+17%或13%）×17%或13% | |
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小規(guī)模納稅人 |
銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨 |
減按2%的征收率征收增值稅 |
應納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2% |
提示：小規(guī)模納稅人應納稅額的計算：應納稅額=銷售額（不含增值稅的銷售額）×征收率（ 3%）
【同步練習】某增值稅一般納稅人銷售從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進的自產(chǎn)谷物，其繳納增值稅時適用零稅率。（�。�
答案:×
解析:本題考核增值稅低稅率。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售或進口糧食、食用植物油等適用13%的低稅率。
責任編輯：荼蘼
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