小編“許紫衣”：2016年初級會計職稱考試將于5月14日開始，現(xiàn)階段為提高備考階段，學員不僅要努力備考的同時，也應該多關注2016年全國初級會計職稱考試準考證打印時間匯總，本篇為2016《初級會計實務》第二章高頻考點：應交稅費概述。

　　企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等。

　　【提示】企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過“應交稅費”科目核算。因為交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，所以不通過“應交稅費”科目核算。

　　不通過應交稅費核算的有：

　　1.印花稅

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款

　　2.耕地占用稅

　　借：無形資產(chǎn)、開發(fā)支出等

　　貸：銀行存款

　　3.契稅

　　借：無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款等

　　4.車輛購置稅

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

　　二、應交增值稅

　　(一)增值稅概述

　　1.增值稅的概念及納稅人

　　(1)增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅服務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　(2)增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　【提示】增值稅是在價格以外另外收取的，所以稱為“價外稅”，價外稅的特點是其繳納多少并不會影響企業(yè)當期損益。

　　價外稅圖解：

　　2.增值稅類型

　　3.設置的科目

　　(二)一般納稅人的賬務處理

　　1.采購商品和接受應稅勞務和應稅服務(進項稅額)

　　企業(yè)從國內(nèi)采購商品或接受應稅勞務和應稅服務等，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目。

　　【提示】

　　1.企業(yè)購入固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn))支付的增值稅，記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，在購置當期全部一次性扣除。

　　2.對于購入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以按收購金額的一定比率(13%)計算進項稅額，并準予從銷項稅額中抵扣。

　　3.企業(yè)購進貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運費按照運費增值稅專用發(fā)票注明的稅額作為進項稅額。

　　4.屬于購進貨物時即能認定進項稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額計入購入貨物及接受勞務的成本。

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