【答疑精選】《初級會計實務》之應交增值稅

　　【東奧小編】新一輪的預習備考即將起航，各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內容：《初級會計實務》之應交增值稅

　　多項選擇題

　　下列各項中，增值稅的進項稅額需要轉出的有(　　)。

　　A.購買的貨物用于建造廠房

　　B.購買的貨物用于集體福利

　　C.購買的貨物因管理不善發(fā)生損失

　　D.購買的貨物用于設備安裝

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：購買的貨物用于設備安裝不需要進項稅額轉出，選項D不正確。。

　　【學員提問】

　　老師您的第一張表是什么意思？還能有能幫忙解釋一下這個應稅項目的意思嗎。謝謝老師？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　第一張表列舉的是應視同銷售的情況和應進項稅額轉出的情況，特做了表格加以對比區(qū)分。

　　我們可以對照學習兩張表的內容，來掌握對何時作為視同銷售處理、何時作為進項稅額轉出處理。

　　所謂應稅項目，就是應交納稅額的項目。

　　而這里指的非應稅項目，背景是在談增值稅時，那么非應稅項目就是不交納增值稅的項目。

　　比如最常見的就是建造不動產，我們籌資建造廠房，廠房屬于不動產，那么我們手里有兩批貨物，一批是自己生產的、一批是昨天剛買進的。

　　自己生產的這批投入到建設中，我們是作為視同銷售處理：

　　借：在建工程

　　　　貸：庫存商品(成本數(shù))

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(按計稅價格計算)

　　而購入的這批投入到建設中就要做進項稅額轉出處理：

　　借：在建工程

　　　　貸：庫存商品(買價)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)(成本數(shù)×稅率)

　　當中要注意，沒有確認進項稅額的，是通過工程物資核算，這批貨是我們今天為了建造廠房買的，買時就確認了用于非應稅項目，所以增值稅都計入到成本中：

　　借：在建工程

　　　　貸：工程物資(含稅價)

　　您通過以上舉例來慢慢理解和消化，或者再對照教材學習，聽劉忠老師和周春利老師對第二章的應交稅費相關內容的講解，相信會很快掌握。

　　祝您學習愉快！

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