遞延所得稅資產的計量——2026年中級會計實務預習階段知識點
來源：東奧會計在線責編：譚暢2026-01-13 10:01:41
別總是抱怨生活不夠幸運，是你欠了生活一份努力。2026年中級會計考試預習階段已經開始，未來美不美，取決于你現(xiàn)在拼不拼！
【第十七章 所得稅】
遞延所得稅資產的計量
（1）適用稅率的確定
① 確認遞延所得稅資產時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。
② 無論相關的可抵扣暫時性差異的轉回期間如何，相關遞延所得稅資產不要求折現(xiàn)。
（2）遞延所得稅資產的減值
資產負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。對于預期無法實現(xiàn)的部分，一般應確認為當期所得稅費用，同時減少遞延所得稅資產的賬面價值；對于原確認時計入所有者權益的遞延所得稅資產，其減記金額亦應計入所有者權益，不影響當期所得稅費用。
遞延所得稅資產的賬面價值因上述原因減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產包含的經濟利益能夠實現(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產的賬面價值。
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注：以上內容選自陸斐老師《中級會計實務》2025考季課程講義
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