關于單項交易產生的資產和負債相關的遞延——2025年《中級會計實務》強化階段知識點
來源：東奧會計在線責編：譚暢2025-07-30 11:42:03
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【第十七章 所得稅】
關于單項交易產生的資產和負債相關的遞延
【知識點】
所得稅不適用初始確認豁免的會計處理
| 基本原則 | 1.對于不是企業(yè)合并、交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）、且初始確認的資產和負債導致產生等額應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的單項交易（簡稱單項交易），不適用所得稅準則關于豁免初始確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的規(guī)定。 2.企業(yè)對該單項交易因資產和負債的初始確認所產生的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，應當在交易發(fā)生時分別確認相應的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產。 |
| 相關舉例 | 1.承租人在租賃期開始日初始確認租賃負債并計入使用權資產的租賃交易； 2.固定資產等存在棄置義務而確認預計負債并計入相關資產成本的交易等。 |
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注：以上內容選自張敬富老師2025年《中級會計實務》輕1·基礎細講班講義
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