所得稅核算的基本原理和程序——2025年《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)階段考點
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【第十七章 所得稅】
所得稅核算的基本原理和程序
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》采用了資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅（5個步驟）
1.確定資產(chǎn)與負債的賬面價值（除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外）
（1）資產(chǎn)的賬面價值=原值-折舊（或攤銷）-減值準(zhǔn)備
（2）負債的賬面價值=原值
2.確定資產(chǎn)與負債的計稅基礎(chǔ)
（1）資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=原值-折舊（或攤銷）（稅法允許）
（2）負債的計稅基礎(chǔ)=原值-未來可抵扣金額
3.比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，除會計準(zhǔn)則中規(guī)定的特殊情況外，分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確定資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額（★★），并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和期初遞延所得稅負債的余額相比，確定當(dāng)期應(yīng)予進一步確認的或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額，作為構(gòu)成利潤表中所得稅費用的一個組成部分，即遞延所得稅。
4.按照適用的稅法規(guī)定計算確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結(jié)果確認為當(dāng)期應(yīng)交所得稅，作為利潤表中應(yīng)予確認的所得稅費用中的另一個組成部分，即當(dāng)期所得稅。
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
5.確定利潤表中的所得稅費用
利潤表中的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分。
企業(yè)在計算確定當(dāng)期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和（或之差），即為利潤表中的所得稅費用。
確認時：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
轉(zhuǎn)回時：反向分錄
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師24年《中級會計實務(wù)》基礎(chǔ)階段課程講義
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