資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法_2024年中級會計實務需要掌握知識點
再長的路，一步步也能走完。雖然中級會計考試備考剩余的時間不多，但是想要順利通過考試，在學習的時候還是要踏踏實實，切勿急躁。
【知識點】資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法
【所屬章節(jié)】第二十三章 資產(chǎn)負債表日后事項
資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法
假定甲公司財務報告批準報出日是次年3月31日，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取法定盈余公積后不再作其他分配;調(diào)整事項按稅法規(guī)定均可調(diào)整應繳納的所得稅;涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應納稅所得額;不考慮報表附注中有關現(xiàn)金流量表項目的數(shù)字。
(一)資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債。
(二)資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額
(三)資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入
資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負債表日后退回的，應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理。發(fā)生于資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間的銷售退回事項，在所得稅方面應按稅收有關法律法規(guī)要求處理，其會計處理分別為：
(1)按要求調(diào)整報告年度應納稅所得額和應納稅稅額的，應調(diào)整報告年度利潤表的收入、成本等，并相應調(diào)整報告年度的應納稅所得額以及報告年度應繳納的所得稅等。
(2)按要求調(diào)整本年度應納稅所得額和應納所得稅稅額的，應調(diào)整報告年度會計報表的收入、成本等，但按照稅法規(guī)定，在此期間的銷售退回所涉及的應繳所得稅，應作為本年度的納稅調(diào)整事項。
(四)資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。
這一事項是指資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的屬于資產(chǎn)負債表期間或以前期間存在的財務報表舞弊或差錯。這種舞弊或差錯應當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度的年度財務報告或中期財務報告相關項目的數(shù)字。
注：以上中級會計考試學習內(nèi)容選自張志鳳老師2024年《中級會計實務》授課講義
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