受托代理業(yè)務的核算_2021年中級會計實務高頻考點
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【內容導航】
受托代理業(yè)務的核算
【所屬章節(jié)】
第十九章 民間非營利組織會計
【知識點】受托代理業(yè)務的核算
受托代理業(yè)務的核算
(一)受托代理業(yè)務的概念
受托代理業(yè)務是指民間非營利組織從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉贈給指定的其他組織或者個人的受托代理過程。
(二)受托代理業(yè)務的界定
在受托代理業(yè)務中，民間非營利組織只是起到中介人的作用。民間非營利組織的受托代理業(yè)務與其通常從事的捐贈活動存在本質上的差異。
(三)受托代理業(yè)務的核算
1.收到受托代理資產(chǎn)時
借：受托代理資產(chǎn)
貸：受托代理負債
其中，受托代理資產(chǎn)的入賬價值應當按照以下方法確定：
(1)如果受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金，應當按照實際收到的金額作為受托代理資產(chǎn)的入賬價值;
(2)如果受托代理資產(chǎn)為短期投資，存貨、長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，應當視不同情況確定其入賬價值;如果委托方提供了有關憑據(jù)(如發(fā)票、報關單、有關協(xié)議等)，應當按照憑據(jù)上標明的金額作為入賬價值，如果憑據(jù)上標明的金額與受托代理資產(chǎn)的公允價值相差較大，受托代理資產(chǎn)應當以其公允價值作為入賬價值;如果捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應當按照其公允價值作為入賬價值。
2.在轉贈或者轉出受托代理資產(chǎn)時
借：受托代理負債
貸：受托代理資產(chǎn)
3.收到的受托代理資產(chǎn)如果為現(xiàn)金、銀行存款或者其他貨幣資金
(1)收到時：
借：銀行存款等
貸：受托代理負債
(2)轉出時：
借：受托代理負債
貸：銀行存款等
注：以上中級會計考試知識點選自張志鳳老師《中級會計實務》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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