遞延所得稅資產(chǎn)的計量_2020年中級會計實(shí)務(wù)必備知識點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：門瑩2020-08-04 13:11:56

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很多考生弄不懂遞延所得稅的確認(rèn)，不要緊，東奧為你整理了相關(guān)的中級會計師知識點(diǎn)內(nèi)容，希望可以幫你戰(zhàn)勝難點(diǎn)，快來和小編一起看看吧。

遞延所得稅資產(chǎn)的計量_2020年中級會計實(shí)務(wù)必備知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

特殊交易或事項(xiàng)涉及遞延所得稅的確認(rèn)

【所屬章節(jié)】

第十三章所得稅——第二節(jié)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計量

【知識點(diǎn)】遞延所得稅資產(chǎn)的計量

遞延所得稅資產(chǎn)的計量

1.適用稅率的確定。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

2.遞延所得稅資產(chǎn)的減值。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

特殊交易或事項(xiàng)涉及遞延所得稅的確認(rèn)

與當(dāng)期及以前期間直接計入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益。直接計入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)主要有：對會計政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值的變動計入其他綜合收益，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值大于原賬面差額計入其他綜合收益等。

所得稅稅率變化對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債影響的確認(rèn)與計量

因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率進(jìn)行重新計量。

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量如下圖所示：

中級會計實(shí)務(wù)