遞延所得稅負債的確認和計量_2020年中級會計實務必備知識點
在中級會計的學習中，一定要樹立必勝的信心，相信自己一定會通過考試，心態(tài)積極的去備考！小編堅持為大家整理中級會計考試必備知識點，為大家備考助力！
【內容導航】
遞延所得稅負債的確認
遞延所得稅負債的計量
【所屬章節(jié)】
第十三章所得稅——第二節(jié)遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的確認與計量
【知識點】遞延所得稅負債的確認和計量
遞延所得稅負債的確認和計量
（一）遞延所得稅負債的確認
1.除企業(yè)會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。除直接計入所有者權益的交易或事項以及企業(yè)合并外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用。
2.不確認遞延所得稅負債的特殊情況
有些情況下，雖然資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同，產生了應納稅暫時性差異，但出于各方面考慮，企業(yè)會計準則中規(guī)定不確認相應的遞延所得稅負債，主要包括：
（1）商譽的初始確認
非同一控制下的吸收合并，
商譽=非同一控制下企業(yè)合并的合并成本-享有的被購買方可辨認凈資產公允價值
若確認遞延所得稅負債，則減少被購買方可辨認凈資產公允價值，增加商譽，由此進入不斷循環(huán)狀態(tài)。
（2）除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，則所產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，形成應納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅負債。
該類交易或事項在我國企業(yè)實務中并不多見，一般情況下有關資產、負債的初始確認金額均會為稅法所認可，不會產生兩者之間的差異。
（二）遞延所得稅負債的計量
遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量。在我國，除享受優(yōu)惠政策的情況以外，企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會發(fā)生變化，企業(yè)在確認遞延所得稅負債時，可以現行適用稅率為基礎計算確定，遞延所得稅負債的確認不要求折現。
點擊了解更多知識點：與張志鳳老師一起，夯實基礎，破冰取證！
中級會計考試時間是9月5日至7日，想要順利收獲中級會計師證書，就和張志鳳老師一起學習吧！
注：以上知識點選自張志鳳老師《中級會計實務》授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號