合并財務(wù)報表的編制程序_2019年中級會計實(shí)務(wù)必備知識點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
合并財務(wù)報表的編制程序
【所屬章節(jié)】
第十九章財務(wù)報告
【知識點(diǎn)】合并財務(wù)報表的編制程序
合并財務(wù)報表的編制程序
1.編制合并工作底稿
2.將母公司、納入合并范圍的子公司個別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及所有者權(quán)益變動表各項目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿，并在合并工作底稿中對母公司和子公司個別財務(wù)報表各項目的數(shù)據(jù)進(jìn)行加總，計算得出個別資產(chǎn)負(fù)債表、個別利潤表及個別所有者權(quán)益變動表各項目合計數(shù)額。(計算合計數(shù))
3.編制調(diào)整分錄與抵銷分錄，將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對個別財務(wù)報表有關(guān)項目的影響進(jìn)行調(diào)整抵銷處理。(重復(fù)的因素等予以抵銷)
【特別提示】
在合并工作底稿中編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄，借記或貸記的均為財務(wù)報表項目(即資產(chǎn)負(fù)債表項目、利潤表項目、現(xiàn)金流量表項目和所有者權(quán)益變動表項目)，而不是具體的會計科目。比如，涉及調(diào)整或抵銷固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等均通過資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項目，而不是“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目來進(jìn)行調(diào)整和抵銷。
4.計算合并財務(wù)報表各項目的合并數(shù)額(合計數(shù)±抵銷數(shù))
(1)資產(chǎn)類項目。(加借減貸)
(2)負(fù)債類項目和所有者權(quán)益類項目。(加貸減借)
(3)有關(guān)收益類項目。(加貸減借)
(4)有關(guān)成本費(fèi)用類項目和有關(guān)利潤分配的項目。(加借減貸)
5.填列合并財務(wù)報表(按合并數(shù)填列)
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《中級會計實(shí)務(wù)》授課講義
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