2023年《中級會計實務(wù)》恒考點講解及練習題：遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)及所得稅費用
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（一）遞延所得稅負債的確認和計量
1.除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并外，在確認遞延所得稅負債時，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費用。
借：所得稅費用等
貸：遞延所得稅負債
2.遞延所得稅負債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。
3.無論應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負債不要求折現(xiàn)。
（二）遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量
1.交易或事項發(fā)生時影響到會計利潤或應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)作為利潤表中所得稅費用的組成部分;與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的，應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益;企業(yè)合并產(chǎn)生的，應(yīng)調(diào)整購買日應(yīng)確認的商譽或計入當期損益的金額。
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用等
2.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。
3.確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。
4.無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。
（三）所得稅費用
當期所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用
遞延所得稅費用=(當期遞延所得稅負債的增加額-當期遞延所得稅負債的減少額)-(當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額-當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額)。
即，遞延所得稅費用=當期遞延所得稅負債凈增加額-當期遞延所得稅資產(chǎn)凈增加額。
【判斷題】
對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將因公允價值變動而確認的遞延所得稅負債計入所得稅費用。（ ）
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【正確答案】錯
【答案解析】對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將因公允價值變動而確認的遞延所得稅負債計入其他綜合收益。
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