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中級會計實(shí)務(wù)

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2019年11月1日，甲公司向中國銀行借入期限為3個月、年利率為2.4%的1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.9人民幣元。甲公司對該美元借款每月末計提利息，到期一次還本付息。2019年11月30日的即期匯率為1美元=6.92人民幣元，2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。甲公司該美元借款的借款費(fèi)用不滿足資本化條件。該美元借款對甲公司2019年度營業(yè)利潤的影響金額為(　　)萬人民幣元。

A.47.68

B.77.68

C.77.8

D.50

【正確答案】 C

【答案解析】 ①2019年11月1日，甲公司按當(dāng)日即期匯率折算短期借款金額=1000×6.9=6900(萬人民幣元)。

②2019年11月30日，計提11月份利息，按當(dāng)日即期匯率計算的應(yīng)付利息=1000×2.4%×1/12×6.92=13.84(萬人民幣元);同時短期借款本金的匯兌差額=1000×6.92-1000×6.9=20(萬人民幣元)(可以理解為：11月1日借了人民幣6900萬元，如11月30日償還，需要多還人民幣20萬元)。

③2019年12月31日，計提12月份利息，按當(dāng)日即期匯率計算的應(yīng)付利息=1000×2.4%×1/12×6.95=13.9(萬人民幣元);同時計算短期借款本金的匯兌差額=1000×6.95-1000×6.92=30(萬人民幣元)(可以理解為：11月30日的短期借款如12月31日償還，需要多還人民幣30萬元);并且還需對11月份計提的應(yīng)付利息13.84萬人民幣元予以折算，折算的匯兌差額=1000×2.4%×1/12×6.95-1000×2.4%×1/12×6.92=0.06(萬人民幣元)。

綜上所述，該借款對2019年?duì)I業(yè)利潤的影響額=11月份的利息13.84+11月30日對本金折算的匯兌差額20+12月份的利息13.9+12月31日對本金折算的匯兌差額30+12月31日對利息折算的匯兌差額0.06=77.8(萬人民幣元)。

甲公司相關(guān)會計處理如下：

①2019年11月1日

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　6900(1000×6.9)

    貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　6900

②2019年11月30日

a.計提11月份利息：

借：財務(wù)費(fèi)用　　　　　13.84(1000×2.4%×1/12×6.92)

    貸：應(yīng)付利息　　　 　　　　　　　　　　　　　　13.84

b.11月30日對本金折算的匯兌差額：

借：財務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　20[1000×(6.92-6.9)]

    貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

11月份的利息按照11月30日的即期匯率計算，無需折算。

③2019年12月31日

a.計提12月份利息：

借：財務(wù)費(fèi)用　　　 　　13.9(1000×2.4%×1/12×6.95)

    貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　13.9

b.12月31日對本金折算的匯兌差額：

借：財務(wù)費(fèi)用　　　　　　 　　30[1000×(6.95-6.92)]

    貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

c.12月31日對11月份應(yīng)付利息折算的匯兌差額：

借：財務(wù)費(fèi)用　 0.06[1000×2.4%×1/12×(6.95-6.92)]

    貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.06

【提示】12月份的利息按照12月31日的即期匯率計算，無需折算。

綜上，該美元借款對甲公司2019年度營業(yè)利潤的影響金額=13.84+20+13.9+30+0.06=77.8(萬人民幣元)。

財務(wù)管理

【單項(xiàng)選擇題】

關(guān)于證券投資的風(fēng)險，下列說法錯誤的是(　　)。

A.價格風(fēng)險屬于系統(tǒng)風(fēng)險

B.購買力風(fēng)險屬于系統(tǒng)風(fēng)險

C.違約風(fēng)險屬于系統(tǒng)風(fēng)險

D.破產(chǎn)風(fēng)險屬于非系統(tǒng)風(fēng)險

【正確答案】 C

【答案解析】

非系統(tǒng)風(fēng)險包括違約風(fēng)險、變現(xiàn)風(fēng)險和破產(chǎn)風(fēng)險，系統(tǒng)風(fēng)險包括價格風(fēng)險、再投資風(fēng)險和購買力風(fēng)險。違約風(fēng)險屬于非系統(tǒng)風(fēng)險，選項(xiàng)C錯誤。

經(jīng)濟(jì)法

【單項(xiàng)選擇題】

某銀行為增值稅一般納稅人，2020年10月轉(zhuǎn)讓某理財產(chǎn)品，買入價為230萬元，賣出價為340萬元。已知上述金額均為不含增值稅的金額，則該銀行當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為(　　)萬元。

A.6.2

B.13.8

C.6.6

D.20.4

【正確答案】 C

【答案解析】 金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額;該銀行當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=(340-230)×6%=6.6(萬元)。

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注：以上練習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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