其他權(quán)益工具投資_2021年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練
2022年中級會(huì)計(jì)考試備考已經(jīng)開始了，相信大家都想在2022年收獲好成績。那就要在備考的過程中不斷的積累，不斷的努力，才能距離成功越來越近！
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【多項(xiàng)選擇題】
2019年8月1日甲公司購入乙公司股票1000萬股作為其他權(quán)益工具投資核算，每股購買價(jià)款為8元，共支付交易費(fèi)用10萬元。12月31日乙公司股票收盤價(jià)格為10元/股。甲公司2019年適用的所得稅稅率為25%，2020年開始執(zhí)行所得稅優(yōu)惠稅率15%;則甲公司2019年12月31日因其他權(quán)益工具投資應(yīng)確認(rèn)( )。
A.遞延所得稅負(fù)債298.5萬元
B.遞延所得稅負(fù)債300萬元
C.其他綜合收益1691.5萬元
D.其他綜合收益1990萬元
【正確答案】 A,C
【答案解析】 2019年末賬面價(jià)值=1000×10=10000(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×8+10=8010(萬元);
應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(10000-8010)×15%-0=298.5(萬元);
其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，由于公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅也計(jì)入其他綜合收益。
借：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng) 1990
貸：其他綜合收益 1990
借：其他綜合收益 298.5
貸：遞延所得稅負(fù)債 298.5
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