資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理_2020年中級會計實務(wù)每日一練
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【單項選擇題】
2×16年11月份甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。甲公司2×16年12月31日在資產(chǎn)負債表中的“預(yù)計負債”項目反映了500萬元的賠償款。2×17年2月10日(財務(wù)報告批準報出日為3月31日，所得稅匯算清繳日為5月31日)經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟損失600萬元。甲公司不再上訴，賠償款已支付。甲公司適用的所得稅稅率是25%。則關(guān)于甲公司該事項的會計處理，下列表述正確的是( )。
A.調(diào)減應(yīng)交所得稅150萬元
B.調(diào)減營業(yè)外支出100萬元
C.沖減遞延所得稅資產(chǎn)25萬元
D.沖減銀行存款600萬元
【正確答案】 A
【答案解析】
資產(chǎn)負債表日存在的訴訟事項在資產(chǎn)負債表日后期間結(jié)案的，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，涉及損益的通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，并且不調(diào)整貨幣資金項目。調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 100
預(yù)計負債 500
貸：其他應(yīng)付款 600
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 125
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 125(500×25%)
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 150(600×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整 150
借：其他應(yīng)付款 600
貸：銀行存款 600
注：此分錄不調(diào)整2×16年財務(wù)報表，實際支付的賠償款應(yīng)該作為當期事項進行核算。
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