進項稅額加計抵減政策_2022中級經(jīng)濟師財稅備考知識點
實力加自信就是一把堅韌不摧的利劍，也是通往成功的船票實力決定成敗。2022年中級經(jīng)濟師考試時間確定在11月12日、13日，備考時間已經(jīng)不多了。東奧教研團隊為考生們總結了《財政稅收》的知識點，準備參加《財稅》考試的同學們快快學起來吧。
【內(nèi)容導航】
進項稅額加計抵減政策
【所屬章節(jié)】
第四章：貨物和勞務稅制度
【知識點】
進項稅額加計抵減政策
項目 | 具體規(guī)定 | |
實施行業(yè) | 生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人 | 生活性服務業(yè)納稅人是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人 |
實施時間 | 2019年4月1日至2021年12月31日 | 2019年10月1日至2021年12月31日 |
要點 | 政策規(guī)定 | |
計算公式 | 當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10% | 當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15% |
當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額 | ||
①加計抵減規(guī)則。
a.抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉(zhuǎn)下期抵減。
b.抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減。
c.抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
②不得加計抵減。
a.納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。
b.納稅人兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：
不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額
③核算要求。
a.納稅人應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定處理。
b.加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減。
(3)進項稅額的申報抵扣時間。
①自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過各省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。
②增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按規(guī)定，繼續(xù)抵扣進項稅額。
(4)不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。
①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
（以上內(nèi)容源自斌哥老師講義）
不到最后一秒，就不會知道究竟是誰勝利，所以哪怕只有一秒，也別輕言放棄。備考2022年中級經(jīng)濟師可以參考中級經(jīng)濟師考試真題，勤做練習，腳踏實地方可有質(zhì)的突破。
（以上內(nèi)容源自東奧教研團隊，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號