與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通_24年注會審計主觀題專練

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2024-08-20 15:04:54

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注冊會計師《審計》的第十六章屬于非常重要的章節(jié)，可考性較高，各類題型均可涉及。近五年考試平均分值為6分左右。在專項(xiàng)練習(xí)時需要了解題目的出題角度及答案解析時的破題思路。

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與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通

【綜合題】

上市公司甲集團(tuán)公司是 ABC 會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A 注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團(tuán)公司2023 年度財務(wù)報表，確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性為200 萬元。

資料一：

甲集團(tuán)公司各組成部分信息摘錄如下：

組成部分	組成部分類型	擬執(zhí)行工作的類型	組成部分注冊會計師
乙公司	重要	審計	D 注冊會計師
丙公司	重要	特定審計程序	E 注冊會計師
丁公司	不重要	集團(tuán)層面分析程序	—
戊公司	不重要	審閱	F 注冊會計師

資料二：

A 注冊會計師制定了甲集團(tuán)公司審計計劃及實(shí)施的審計程序，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）A 注冊會計師為乙公司確定的重要性水平為210 萬元。

（2）A 注冊會計師以集團(tuán)財務(wù)報表實(shí)際執(zhí)行的重要性為基準(zhǔn)，確定集團(tuán)財務(wù)報表的明顯微小錯報臨界值，用于過濾審計過程中發(fā)現(xiàn)的不需要累積的錯報。

（3）了解 D.E.F 注冊會計師時，確定了是否滿足集團(tuán)財務(wù)報表審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，并確定了是否處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中，A 注冊會計師對了解的結(jié)果表示滿意。

（4）A 注冊會計師擬根據(jù)對 D 注冊會計師的了解，確定是否參與乙公司的風(fēng)險評估程序。

（5）A 注冊會計師將識別出的舞弊及時向適當(dāng)層級的甲集團(tuán)管理層及治理層作出了通報。

要求：針對資料二第（1）至（5）項(xiàng)，結(jié)合資料一，逐項(xiàng)指出 A 注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

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【正確答案】

（1）不恰當(dāng)。乙公司的重要性水平不應(yīng)超過集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性。

（2）不恰當(dāng)。明顯微小錯報臨界值應(yīng)當(dāng)以財務(wù)報表整體的重要性為基準(zhǔn)確定。

（3）不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)了解組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力、了解集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（4）不恰當(dāng)。對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計時，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與其風(fēng)險評估程序。

（5）恰當(dāng)。

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