注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用_24年注會審計主觀題專練

來源：東奧會計在線責編：劉碩2024-08-20 10:37:10

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注冊會計師《審計》的第二十二章屬于非重要章節(jié)。平均分值1分，單獨出題較少，主要與“審計業(yè)務對獨立性的要求”相結合，與事務所質(zhì)量管理結合，以簡答題形式進行考核。

注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用

【簡答題1】

上市公司甲公司是 ABC 會計師事務所新承接的審計客戶。審計項目組在甲公司 2023 年度財務報表審計中遇到下列事項：

（1）甲公司與 ABC 會計師事務所就審計收費達成如下協(xié)議：基本收費為 300 萬元，如發(fā)表保留意見，按 8 折收費；如發(fā)表否定意見或無法表示意見，按 5 折收費。

（2）因甲公司審計業(yè)務是經(jīng)項目組成員 C 注冊會計師的妹妹介紹的，為表示感謝，ABC 會計師事務所通過 C 注冊會計師向其妹妹支付了 1000 元的勞務費，并將 C 注冊會計師調(diào)離項目組。

（3）簽訂審計業(yè)務約定書時，ABC 會計師事務所與甲公司的子公司商定按照市場價的 70%收取審計費用，據(jù) 此審計項目組計劃相應縮小審計范圍，并就此事與甲公司的子公司治理層達成一致意見。

（4）甲公司與 ABC 會計師事務所簽訂協(xié)議，由 ABC 會計師事務所向其客戶推薦甲公司的產(chǎn)品。每次推薦成功后，甲公司向 ABC 會計師事務所支付少量的介紹費。

要求：針對上述第（1）至（4）項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關職業(yè)道德規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

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【正確答案】

事項序號	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	違反	除法律法規(guī)允許外，注冊會計師不得以或有收費方式提供鑒證服務，收費與否或收費多少不得以鑒證工作結果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件
（2）	違反	注冊會計師不得向客戶或其他方支付業(yè)務介紹費
（3）	違反	會計師事務所應當確保在提供專業(yè)服務時，遵守執(zhí)業(yè)準則和相關職業(yè)道德規(guī)范的要求，使工作質(zhì)量不受損害，并使客戶了解專業(yè)服務的范圍和收費基礎
（4）	違反	注冊會計師不得收取與客戶相關的介紹費或傭金

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【簡答題2】

上市公司甲公司是 ABC 會計師事務所的常年審計客戶。審計項目組在甲公司 2023 年度財務報表審計中遇到下列事項：

法院指定 ABC 會計師事務所的項目合伙人 A 注冊會計師代管甲公司被凍結的股票和債券。保管期間，股價大幅下跌，但 A 注冊會計師以未接到法院要求為由，拒絕代為出售所代管的股票。

要求：針對上述事項，指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關職業(yè)道德規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

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【正確答案】

是否違反（違反/不違反）	理由
不違反	注冊會計師保管客戶資金或其他資產(chǎn)，應當僅按照預定用途使用客戶資金或其他資產(chǎn)

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