測試控制有效性的程序_25年注冊會計師審計學習要點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-06-20 13:24:54

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測試控制有效性的程序_25年注冊會計師審計學習要點

【所屬章節(jié)】

第二十章：企業(yè)內(nèi)部控制審計

第四節(jié)：測試控制的有效性

【知識點】

測試控制有效性的程序

注冊會計師測試控制有效性的審計程序通常為詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

類型	注意事項
詢問	僅實施詢問程序不能為某一特定控制的有效性提供充分、適當?shù)淖C據(jù)，它必須與其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用
觀察	1.觀察是測試運行不留下書面記錄的控制的有效方法，也可運用于測試對實物的控制 2.提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會使觀察提供的審計證據(jù)受到限制
檢查	1.檢查通常用于確認控制是否得以執(zhí)行舉例：對控制偏差報告進行調(diào)查與跟進這一控制，負責調(diào)查和跟進的人員在控制偏差報告中添加的書面說明、管理人員審核時留下的記號或其他標記都可以作為控制得到執(zhí)行的證據(jù) 2.審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的性質(zhì)和來源，以及生成內(nèi)部記錄和文件的內(nèi)部控制的有效性 3.在有些情況下，存在書面證據(jù)不一定表明控制一定有效（憑證審核：只查看簽名可能不具有說服力）
重新執(zhí)行	1.通常只有當綜合運用詢問、觀察和檢查程序仍無法獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)時，注冊會計師才會考慮重新執(zhí)行程序 2.其目的是評價控制的有效性，而不是測試特定交易或余額的存在或準確性，即定性而非定量，一般不必選取大量的項目，也不必特意選取金額重大的項目進行測試（注意理念）