對與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制體系的監(jiān)督_25年注會審計搶學(xué)
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注冊會計師審計科目知識點對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督，是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程，還涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施。下文通過監(jiān)督形式和了解與被審計單位監(jiān)督活動相關(guān)的信息來源兩部分內(nèi)容，帶領(lǐng)大家預(yù)習(xí)知識點，一起來看！
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對與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制體系的監(jiān)督
1.定義
對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督，是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程，還涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施。
2.監(jiān)督形式
通常，管理層通過持續(xù)的監(jiān)督活動、單獨的評價活動或兩者相結(jié)合實現(xiàn)對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督。
（1）持續(xù)的監(jiān)督活動。通常貫穿于被審計單位日常重復(fù)的活動中，包括常規(guī)管理和監(jiān)督工作。
（2）單獨的評價活動。被審計單位可能使用內(nèi)部審計人員或具有類似職能的人員，對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行進(jìn)行專門的評價，以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點和不足，并提出改進(jìn)建議。
（3）被審計單位也可能利用與外部有關(guān)各方溝通或交流獲取的信息，監(jiān)督相關(guān)的控制活動。
在某些情況下，外部信息可能顯示內(nèi)部控制存在的問題和需要改進(jìn)之處。
3.了解與被審計單位監(jiān)督活動相關(guān)的信息來源
注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與被審計單位監(jiān)督活動相關(guān)的信息來源，包括管理層在與外部有關(guān)各方溝通時獲取的信息（如顧客的投訴和監(jiān)管機構(gòu)提出的意見），以及管理層認(rèn)為信息具有相關(guān)性和可靠性的依據(jù)。如果擬利用被審計單位監(jiān)督活動使用的信息（包括內(nèi)部審計報告），注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該信息是否相關(guān)和可靠，是否足以實現(xiàn)審計目標(biāo)。
知識點來源：第七章 風(fēng)險評估
注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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