項目組內部的討論_25年注冊會計師審計考點搶學

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-10-22 11:07:09

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注冊會計師審計科目的第七章為風險評估，下文為知識點項目組內部的討論的內容，通過討論可以達到分享見解，共享信息、討論風險和錯報和幫助項目組成員了解情況等目的，一起來了解一下項目組內部的討論的內容、時間和方式吧！

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項目組內部的討論_25年注冊會計師審計考點搶學

項目組內部的討論

（一）討論的目的

關鍵詞	討論的目的
分享見解，共享信息	使經(jīng)驗較豐富的項目組成員（包括項目合伙人）有機會分享其根據(jù)對被審計單位的了解形成的見解，共享信息有助于增進所有項目組成員對項目的了解
討論風險和錯報	使項目組成員能夠討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險，固有風險因素如何影響各類交易、賬戶余額和披露易于發(fā)生錯報的可能性，以及財務報表易于發(fā)生舞弊或錯誤導致的重大錯報的方式和領域
幫助項目組成員了解情況	幫助項目組成員更好地了解在各自負責的領域中潛在的財務報表重大錯報，并了解各自實施的審計程序的結果可能如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的影響。特別是討論可以幫助項目組成員基于各自對被審計單位性質和情況的了解，進一步考慮相矛盾的信息
提供基礎	為項目組成員交流和分享在審計過程中獲取的、可能影響重大錯報風險評估結果或應對這些風險的審計程序的新信息提供基礎

（二）討論的內容

討論的內容和范圍受項目組成員的職位、經(jīng)驗和所需要的信息的影響。討論的三個主要領域和可能涉及的信息，如下表所示。

討論的目的	討論的內容
分享了解的信息	1.被審計單位的性質、管理層對內部控制的態(tài)度、從以往審計業(yè)務中獲得的經(jīng)驗、重大經(jīng)營風險因素 2.已了解的影響被審計單位的外部和內部舞弊因素，可能為管理層或其他人員實施下列行為提供動機或壓力（1）實施舞弊（2）為實施構成犯罪的舞弊提供機會（3）利用企業(yè)文化或環(huán)境，尋找使舞弊行為合理化的理由（4）侵占資產（考慮管理層對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產的員工實施監(jiān)督的情況） 3.確定財務報表哪些項目易于發(fā)生重大錯報，表明管理層傾向于高估或低估收入的跡象 4.可能存在的與披露相關的重大錯報風險領域
分享審計思路和方法	1.管理層可能如何編報和隱藏虛假財務報告，例如管理層凌駕于內部控制之上。根據(jù)對識別的舞弊風險因素的評估，設想可能的舞弊場景對審計很有幫助。例如，銷售經(jīng)理可能通過高估收入實現(xiàn)達到獎勵水平的目的。這可能通過修改收入確認政策或進行不恰當?shù)氖杖虢刂箒韺崿F(xiàn) 2.出于個人目的侵占或挪用被審計單位的資產行為如何發(fā)生 3.考慮（1）管理層進行高估/低估賬目的方法，包括對準備和估計進行操縱以及變更會計政策等（2）用于應對評估風險可能的審計程序/方法
為項目組指明審計方向	1.強調在審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性。不應將管理層當成完全誠實，也不應將其作為罪犯對待 2.列示表明可能存在舞弊可能性的跡象（1）識別警示信號（紅旗），并予以追蹤（2）一個不重要的金額（例如，增長的費用）可能表明存在很大的問題，例如管理層誠信 3.決定如何增加擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍的不可預見性 4.總體考慮：每個項目組成員擬執(zhí)行的審計工作部分、需要的審計方法、特殊考慮、時間、記錄要求，如果出現(xiàn)問題應聯(lián)系的人員，審計工作底稿復核，以及其他預期事項 5.強調對表明管理層不誠實的跡象保持警覺的重要性