審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用-分層_25年注冊會計師審計考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-10-10 14:43:39

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注冊會計師審計科目的預(yù)習(xí)備考正在進(jìn)行，考生們一起來學(xué)習(xí)分層的相關(guān)內(nèi)容。什么是分層？這是指將總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征的抽樣單元組成。下文從必要性、適用性、要求和作用等幾個方面一起來學(xué)習(xí)，快來打卡吧！

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審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用-分層_25年注冊會計師審計考點(diǎn)搶學(xué)

分層

（一）定義

分層，是指將總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征的抽樣單元組成。

（二）必要性

在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模時要考慮特征的變異性。衡量這種變異或分散程度的指標(biāo)是標(biāo)準(zhǔn)差。如果使用非統(tǒng)計抽樣，注冊會計師無須量化期望的總體標(biāo)準(zhǔn)差，但要用“大”或“小”等定性指標(biāo)來估計總體的變異性。

（三）適用性

如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層。

（四）要求

（1）注冊會計師應(yīng)當(dāng)仔細(xì)界定子總體，以使每一抽樣單元只能屬于一個層。

（2）對某一層中的樣本項目實施審計程序的結(jié)果，只能用于推斷構(gòu)成該層的項目。

（五）作用

分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。

例如，為了函證應(yīng)收賬款，注冊會計師可以將應(yīng)收賬款賬戶按其金額大小分為三層，如下表。

層	子總體	賬戶金額	樣本規(guī)模	程序	推斷	錯報
1	不適用	100000元以上	不適用	全部函證	不適用	事實錯報①
2	N1	5000~100000元	n1	函證樣本	層錯報	推斷本層總體錯報②
3	N2	5000元以下	n2	函證樣本	層錯報	推斷本層總體錯報③
應(yīng)收賬款賬戶推斷的錯報總額=①+②+③