評價控制缺陷_24年注冊會計師審計劃重點
3科
日均>3h
注冊會計師考試審計科目第二十章的第5、6、7節(jié)中要求考生們重點掌握的內(nèi)容不算多，考生僅需適當復習即可！而后的第8節(jié)內(nèi)部控制缺陷評價是需要考生花費時間去復習的，如以下知識點評價控制缺陷的內(nèi)容，就需要花費精力重點吃透哦！
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【所屬章節(jié)】
第二十章：企業(yè)內(nèi)部控制審計
第八節(jié)：內(nèi)部控制缺陷評價
【知 識 點】
評價控制缺陷
（一）評價要求
（1）注冊會計師應當評價其識別的各項控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構(gòu)成內(nèi)部控制的重大缺陷。
（2）在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷。
（二）評價控制缺陷的嚴重程度
控制缺陷的嚴重程度取決于：
（1）控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大?。ǘㄐ栽u價，即評價可能性）。
（2）因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小（定量評價，即評價重大性）。
控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小。
（三）評價控制缺陷是否可能導致錯報時應當考慮的因素
在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否可能導致賬戶或列報發(fā)生錯報時，注冊會計師應當考慮的風險因素包括：
（1）所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認定的性質(zhì)；
（2）相關(guān)資產(chǎn)或負債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性；
（3）確定相關(guān)金額時所需判斷的主觀程度、復雜程度和范圍；
（4）該項控制與其他控制的相互作用或關(guān)系；
（5）控制缺陷之間的相互作用；
（6）控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響。
（四）評價潛在錯報金額大小時應當考慮的因素
在評價因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時，注冊會計師應當考慮的因素包括：
（1）受控制缺陷影響的財務報表金額或交易總額。
（2）在本期或預計的未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量。
在評價潛在錯報的金額大小時，賬戶余額或交易總額的最大多報金額通常是已記錄的金額，但其最大少報金額可能超過已記錄的金額。通常，小金額錯報比大金額錯報發(fā)生的概率更高。
（五）評價控制缺陷組合
（1）如果多項控制缺陷影響財務報表的同一賬戶或列報，錯報發(fā)生的概率會增加。
（2）在存在多項控制缺陷時，即使這些缺陷從單項看不重要，但組合起來也可能構(gòu)成重大缺陷。
（3）注冊會計師應當確定，對同一重要賬戶、列報及其相關(guān)認定或內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響的各項控制缺陷，組合起來是否構(gòu)成重大缺陷。
（六）評價補償性控制
（1）在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應當評價補償性控制的影響。
（2）在評價補償性控制是否能夠彌補控制缺陷時，注冊會計師應當考慮補償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯報。
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