檢查銀行存款賬戶發(fā)生額_24年注冊會計師審計劃重點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-07-10 14:28:26

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檢查銀行存款賬戶發(fā)生額_24年注冊會計師審計劃重點

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【所屬章節(jié)】

第十二章：貨幣資金的審計

第四節(jié)：貨幣資金的實質(zhì)性程序

【知識點】

檢查銀行存款賬戶發(fā)生額

（一）核對銀行賬戶

注冊會計師通常可以考慮選擇以下銀行賬戶進(jìn)行核對：

（1）基本戶；

（2）余額較大的銀行賬戶；

（3）發(fā)生額較大且收付頻繁的銀行賬戶；

（4）發(fā)生額較大但余額較小、零余額或當(dāng)期注銷的銀行賬戶；

（5）募集資金賬戶等。

（二）對銀行存款賬戶的發(fā)生額實施程序

（1）結(jié)合銀行賬戶性質(zhì)，分析不同賬戶發(fā)生銀行存款日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對賬單。

（2）利用數(shù)據(jù)分析等技術(shù)，對比銀行對賬單上的收付款流水與被審計單位銀行存款日記賬的收付款信息是否一致，對銀行對賬單及被審計單位銀行存款日記賬記錄進(jìn)行雙向核對。

（3）瀏覽資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銀行對賬單和被審計單位銀行存款賬簿記錄，關(guān)注是否存在大額、異常資金變動以及大量大額紅字沖銷或調(diào)整記錄，如存在，需要實施進(jìn)一步的審計程序。

（三）對同一銀行賬戶實施程序

（1）選定同一期間（月度、年度）的銀行存款日記賬、銀行對賬單的發(fā)生額合計數(shù)（借方及貸方）進(jìn)行總體核對。

（2）將銀行對賬單及被審計單位銀行存款日記賬進(jìn)行雙向核對：

①在選定的賬戶和期間，從被審計單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對至銀行對賬單，以及自銀行對賬單中進(jìn)一步選取樣本，與被審計單位銀行存款日記賬記錄進(jìn)行核對。

②在運用數(shù)據(jù)分析技術(shù)時，可選擇全部項目進(jìn)行核對。核對內(nèi)容包括日期、金額、借貸方向、收付款單位、摘要等。

（3）對相同金額的一收一付、相同金額的多次轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出等大額異常貨幣資金發(fā)生額，檢查銀行存款日記賬和相應(yīng)交易及資金劃轉(zhuǎn)的文件資料，關(guān)注有關(guān)交易及相應(yīng)資金流轉(zhuǎn)安排是否具有合理的商業(yè)理由。

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