信息技術審計范圍的確定_24年注會審計劃重點
3科
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注會審計科目第五章信息技術對審計的影響的備考即將結束了，如何備考才能提高學習效率？要掌握正確的學習方法，東奧整理了審計科目的重要知識點，幫助考生準確掌握考試要點，考生們不要錯過哦！
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【所屬章節(jié)】
第五章：信息技術對審計的影響
第三節(jié)：信息技術對審計過程的影響
【知 識 點】
信息技術審計范圍的確定
（一）總體要求
如果注冊會計師計劃依賴自動化控制或自動化信息系統(tǒng)生成的信息，就需要適當擴大信息技術審計的范圍。
（二）信息技術審計范圍的確定
注冊會計師在確定審計策略時，需要從以下五個方面，對信息技術審計范圍進行適當考慮：
（1）被審計單位業(yè)務流程復雜程度；
（2）信息系統(tǒng)復雜程度；
（3）系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務對系統(tǒng)的依賴程度；
（4）信息和復雜計算的數(shù)量；
（5）信息技術環(huán)境規(guī)模和復雜程度。
（三）評估復雜程度
信息技術審計的范圍與被審計單位在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關方面的復雜程度成正相關關系，注冊會計師在具體評估復雜程度時，可以從以下幾個方面予以考慮。
1.評估業(yè)務流程的復雜程度
對業(yè)務流程復雜程度的評估需要注冊會計師運用職業(yè)判斷。評估業(yè)務流程的復雜程度時，可以考慮以下因素：
（1）某流程是否涉及過多人員及部門，并且相關人員及部門之間的關系復雜且界限不清；
（2）某流程是否涉及大量操作及決策活動；
（3）某流程的數(shù)據(jù)處理過程是否涉及復雜的公式和大量的數(shù)據(jù)錄入操作；
（4）某流程是否需要對信息進行人工處理；
（5）對系統(tǒng)生成的報告的依賴程度。
2.評估信息系統(tǒng)的復雜程度
評估信息系統(tǒng)的復雜程度，受到以下因素的影響：
（1）受到所使用系統(tǒng)類型的影響：①對商業(yè)軟件復雜程度的評估應當考慮系統(tǒng)復雜程度、系統(tǒng)實施和運行所需的參數(shù)設置范圍，以及客制化程度。②對自行研發(fā)系統(tǒng)復雜程度的評估，應當考慮系統(tǒng)復雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構重大變更的時間、系統(tǒng)變更對財務系統(tǒng)的影響結果，以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運行情況及運行期間。
（2）受到系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量的影響，包括：①被審計單位是否存在大量交易數(shù)據(jù)，以至于用戶無法識別并更正數(shù)據(jù)處理錯誤。②數(shù)據(jù)是否通過網(wǎng)絡傳輸，如EDI。③是否使用特殊系統(tǒng)，如電子商務系統(tǒng)。
3.信息技術環(huán)境的規(guī)模和復雜程度
評估信息技術環(huán)境的規(guī)模和復雜程度，主要應當考慮產(chǎn)生財務數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式、信息部門的結構與規(guī)模、網(wǎng)絡規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及訪問方式。信息技術環(huán)境復雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復雜的，反之亦然。
在信息技術環(huán)境下，審計工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關聯(lián)的。
（四）了解內部控制
了解內部控制有助于注冊會計師識別潛在錯報的類型和影響重大錯報風險的因素，以及設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。
無論被審計單位運用信息技術的程度如何，注冊會計師均需了解與審計相關的信息技術一般控制和信息處理控制。
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