審計的前提條件_2023年注會審計重要考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2023-04-14 15:35:41

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審計的前提條件_2023年注會審計重要考點

【知識點】審計的前提條件

【所屬章節(jié)】

第二章：審計計劃

第一節(jié)：初步業(yè)務(wù)活動

審計的前提條件

審計的前提條件≠確定審計確定的前提條件。

審計的前提條件≠執(zhí)行審計工作的前提。

（一）審計的前提條件（2023教材新增）

審計的前提條件是指被審計單位管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認(rèn)可。

（二）確定審計的前提條件

判斷審計的前提條件（包含兩個必不可少的方面）是否同時滿足，如圖2-2中的條件A和條件B。

（1）管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)（即條件A）。

在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關(guān)因素：

①被審計單位的性質(zhì)；

②財務(wù)報表的目的；

③財務(wù)報表的性質(zhì)；

④法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。

（2）就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任達(dá)成一致意見（即條件B）。

事項	具體內(nèi)容
編報表	按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）
建內(nèi)控	設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報
提供條件	向注冊會計師提供必要的工作條件： ①允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息 ②向注冊會計師提供審計所需要的其他信息 ③允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

（三）執(zhí)行審計工作的前提

與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計工作的前提（以下簡稱執(zhí)行審計工作的前提），是指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)：

（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）；

（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；

（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

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