業(yè)務執(zhí)行_CPA審計重難點問答
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■ 業(yè)務執(zhí)行
（一）項目合伙人的定義和委派
1.項目合伙人是指會計師事務所中負責某項業(yè)務及其執(zhí)行，并代表會計師事務所在出具的報告上簽字的合伙人。
2.會計師事務所應當制定政策和程序，在全所范圍內統(tǒng)一委派具有足夠專業(yè)勝任能力、時間，并且無不良執(zhí)業(yè)誠信記錄的項目合伙人執(zhí)行業(yè)務。
（二）項目組及項目組內部復核的定義
1.項目組是指執(zhí)行某項業(yè)務的所有合伙人和員工，以及為該項業(yè)務實施程序的所有其他人員，但不包括外部專家和為項目組提供直接協(xié)助的內部審計人員。
2.項目組內部復核是指在項目組內部實施的復核。
（三）意見分歧
會計師事務所應當制定與解決意見分歧相關的政策和程序，包括下列方面：
1.明確要求項目合伙人和項目質量復核人員（如有）復核并評價項目組是否已就疑難問題或涉及意見分歧的事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結論是否得到執(zhí)行。
2.明確要求在業(yè)務工作底稿中適當記錄意見分歧的解決過程和結論。如果項目質量復核人員（如有）、項目組成員以外的其他人員參與形成業(yè)務報告中的專業(yè)意見，也應當在業(yè)務工作底稿中作出適當記錄。
3.確保所執(zhí)行的項目在意見分歧解決后才能出具業(yè)務報告。
（四）出具業(yè)務報告
業(yè)務報告在出具前，應當經項目合伙人、項目質量復核人員（如有）復核確認，確保其內容、格式符合職業(yè)準則的規(guī)定，并由項目合伙人及其他適當的人員（如適用）簽署。
（五）投訴和指控
會計師事務所應當制定政策和程序，以接收、調查、解決由于未能按照適用的法律法規(guī)、職業(yè)準則的要求執(zhí)行業(yè)務，或由于未能遵守會計師事務所制定的政策和程序，而引發(fā)的投訴和指控。
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