實(shí)際執(zhí)行的重要性_CPA審計(jì)重難點(diǎn)問(wèn)答

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-07-27 14:41:07

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實(shí)際執(zhí)行的重要性_CPA審計(jì)重難點(diǎn)問(wèn)答

■ 實(shí)際執(zhí)行的重要性

“實(shí)際執(zhí)行的重要性”是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于“財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性”的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)“財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性”的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?。如果適用，“實(shí)際執(zhí)行的重要性”還指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于“特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平”的一個(gè)或多個(gè)金額。確定“實(shí)際執(zhí)行的重要性”應(yīng)考慮如下因素：

1.對(duì)被審計(jì)單位的了解（這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過(guò)程中得到更新）；

2.前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍；

3.根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。

通常而言，“實(shí)際執(zhí)行的重要性”通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%～75%。具體情況匯總?cè)缦卤恚?/p>

經(jīng)驗(yàn)值

情形

接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體

重要性50%的情況

1.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目；

2.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較多；

3.項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，例如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力或業(yè)績(jī)壓力等；

4.存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體

重要性75%的情況

1.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；

2.項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和業(yè)績(jī)壓力等；

3.以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效

（一）“實(shí)際執(zhí)行的重要性”在審計(jì)中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對(duì)哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，即通常選取金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，因?yàn)檫@些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。但是，這不代表注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，這主要出于以下考慮：

（1）單個(gè)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總起來(lái)可能金額重大（可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性），注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮匯總后的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

（2）對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能僅僅因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；

（3）對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

2.運(yùn)用“實(shí)際執(zhí)行的重要性”確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

（二）與“實(shí)際執(zhí)行的重要性”相關(guān)的數(shù)值

1.分析程序中可接受的差異額通常小于等于實(shí)際執(zhí)行的重要性。

2.細(xì)節(jié)測(cè)試中的可容忍錯(cuò)報(bào)通常小于等于實(shí)際執(zhí)行的重要性

3.區(qū)間估計(jì)中通常當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?/p>

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以上就是東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理的實(shí)際執(zhí)行的重要性的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助考生們了解這部分知識(shí)點(diǎn)，2022年CPA考試時(shí)間是8月26-28日，最后預(yù)祝大家順利通過(guò)注會(huì)考試。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會(huì)計(jì)在線教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理

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