2022年注會審計重要知識點：識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-06-07 16:23:23

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2022年注會審計重要知識點：識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定

【內(nèi)容導航】

識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定

【所屬章節(jié)】

第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計——第三節(jié)　自上而下的方法

【知識點】識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定

識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定

要點：

（1）在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師應(yīng)當依據(jù)其固有風險，而不應(yīng)考慮相關(guān)控制的影響，因為內(nèi)部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性。

（2）不應(yīng)考慮相關(guān)控制的影響有效性，但是應(yīng)當識別（導致錯報來源的）的相應(yīng)控制。

（一）重要賬戶或列報及相關(guān)認定

1.重要賬戶或列報

如果某賬戶或列報可能存在一個錯報，該錯報單獨或連同其他錯報將導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，則該賬戶或列報為重要賬戶或列報。

2.相關(guān)認定

如果某財務(wù)報表認定可能存在一個或多個錯報，這個或這些錯報將導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，則該認定為相關(guān)認定。

（二）定量評價重要賬戶或列報

（1）超過財務(wù)報表整體重要性的賬戶，無論是在內(nèi)部控制審計還是在財務(wù)報表審計中，通常情況下被認定為重要賬戶。

（2）一個賬戶或列報，即使從性質(zhì)方面考慮與之相關(guān)的風險較小，但其金額超過財務(wù)報表整體重要性越多，該賬戶或列報被認定為重要賬戶或列報的可能性也就越大。

（3）一個賬戶或列報的金額超過財務(wù)報表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報，因為注冊會計師還需要考慮定性的因素。

（三）定性評價重要賬戶或列報

（1）定性的因素可能導致注冊會計師將低于財務(wù)報表整體重要性的賬戶或列報認定為重要賬戶或列報。

（2）即使某賬戶或列報從金額上看并不重大，但這些固有風險或舞弊風險很有可能導致重大錯報（該錯報單獨或連同其他錯報將導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報）。例如，某負債類賬戶金額不重大，但很可能被顯著低估，注冊會計師因而將其確定為重要賬戶。

（四）考慮因素（在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時）

（1）在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師應(yīng)當確定重大錯報的可能來源。注冊會計師可以通過考慮在特定的重要賬戶或列報中錯報可能發(fā)生的領(lǐng)域和原因，確定重大錯報的可能來源。

（2）以前年度審計中了解到的情況影響注冊會計師對固有風險的評估，因而應(yīng)當在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時加以考慮。以前年度審計中識別的錯報會影響注冊會計師對某賬戶、列報及其相關(guān)認定固有風險的評估。

要點：

注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時應(yīng)當評價的風險因素，與財務(wù)報表審計中考慮的因素相同。

注：本文知識點整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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