2022年注會審計重要知識點：了解被審計單位及其環(huán)境

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-05-10 13:58:48

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2022年注會審計重要知識點：了解被審計單位及其環(huán)境

【內(nèi)容導航】

了解被審計單位及其環(huán)境

【所屬章節(jié)】

第七章風險評估——第三節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境

【知識點】了解被審計單位及其環(huán)境

了解被審計單位及其環(huán)境

一、行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因★★

更多屬于非財務信息。注冊會計師了解這些“非財務信息”，對比被審計單位的財務數(shù)據(jù)，找矛盾證據(jù)，“診斷”財務報表重大錯報風險。

了解事項

具體內(nèi)容

行業(yè)狀況

（1）所處行業(yè)的市場與競爭

（2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

（3）與被審計單位產(chǎn)品相關的生產(chǎn)技術(shù)

（4）能源供應與成本

（5）行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)

法律環(huán)境

與監(jiān)管環(huán)境

（1）會計原則和行業(yè)特定慣例

（2）受管制行業(yè)的法規(guī)框架，包括披露要求

（3）對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動

（4）稅收政策

（5）目前對被審計單位開展經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的政府政策，如貨幣政策、財政政策、財政刺激措施、關稅或貿(mào)易限制政策等

（6）影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求

其他

外部因素

（1）總體經(jīng)濟情況

（2）利率

（3）融資的可獲得性

（4）通貨膨脹水平或幣值變動等

二、被審計單位的性質(zhì)★★

（一）所有權(quán)結(jié)構(gòu)

項目

具體要點

了解目的

識別關聯(lián)方關系并了解被審計單位的決策過程

了解內(nèi)容

（1）了解被審計單位識別關聯(lián)方的程序，獲取被審計單位提供的所有關聯(lián)方信息

（2）考慮關聯(lián)方關系是否已經(jīng)得到識別，關聯(lián)方交易是否得到恰當記錄和充分披露

（二）治理結(jié)構(gòu)

項目

具體要點

了解目的

良好的治理結(jié)構(gòu)可以對被審計單位的經(jīng)營和財務運作實施有效的監(jiān)督，從而降低財務報表發(fā)生重大錯報的風險

了解內(nèi)容

（1）董事會的構(gòu)成情況、董事會內(nèi)部是否有獨立董事

（2）治理結(jié)構(gòu)中是否設有審計委員會或監(jiān)事會及其運作情況

（三）組織結(jié)構(gòu)

項目	具體要點
了解目的	考慮復雜組織結(jié)構(gòu)可能導致的重大錯報風險
了解內(nèi)容	考慮包括財務報表合并、商譽減值以及長期股權(quán)投資核算等問題，以及財務報表是否已對這些問題作了充分披露

（四）經(jīng)營活動

項目	具體要點
了解目的	識別預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報
了解內(nèi)容	（1）主營業(yè)務的性質(zhì) （2）與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務相關的市場信息（3）業(yè)務的開展情況（4）聯(lián)盟、合營與外包情況（5）從事電子商務的情況（6）地區(qū)分布與行業(yè)細分
了解內(nèi)容	（7）生產(chǎn)設施、倉庫和辦公室的地理位置，存貨存放地點和數(shù)量（8）關鍵客戶（9）貨物和服務的重要供應商（10）勞動用工安排（11）研究與開發(fā)活動及其支出（12）關聯(lián)方交易

（五）投資活動

項目

具體要點

了解目的

關注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化

了解內(nèi)容

（1）近期擬實施或已實施的并購活動與資產(chǎn)處置情況

（2）證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置

（3）資本性投資活動

（4）不納入合并范圍的投資

（六）籌資活動

項目

具體要點

了解目的

評估被審計單位在融資方面的壓力，并進一步考慮被審計單位在可預見未來的持續(xù)經(jīng)營能力

了解內(nèi)容

（1）債務結(jié)構(gòu)和相關條款，包括資產(chǎn)負債表外融資和租賃安排

（2）主要子公司和聯(lián)營企業(yè)的重要融資安排

（3）實際受益方及關聯(lián)方

（4）衍生金融工具的使用

（七）財務報告

項目

具體要點

了解目的

了解影響財務報告的重要政策、交易或事項

了解內(nèi)容

（1）會計政策和行業(yè)特定慣例

（2）收入確認慣例

（3）公允價值會計核算

（4）外幣資產(chǎn)、負債與交易

（5）異?；驈碗s交易的會計處理

注：本文知識點整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎精講班課程講義

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