審計工作底稿的性質-2021年注會《審計》重要知識點
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【內容導航】
審計工作底稿的性質
【所屬章節(jié)】
第六章 審計工作底稿——第一節(jié) 審計工作底稿概述
【知識點】審計工作底稿的性質
審計工作底稿的性質
“審計工作底稿的性質”包含的具體內容，歸納如下表。
審計工作底稿的性質 | 具體內容 | |
審計語言 | 關鍵點 | |
存在形式 | 紙質、電子和其他介質形式 | 各種形式都可能存在 |
實施控制程序的目的 | （1）清晰地顯示審計工作底稿的生成、修改及復核的時間和人員 （2）保護信息的完整性和安全性，包括審計業(yè)務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯網將信息傳遞給其他人員時 （3）防止未經授權改動審計工作底稿 （4）接觸審計工作底稿的要求，即允許項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿 | 底稿的“前世今生、繼往開來” |
非紙質底稿的轉換和保存 | （1）轉換要求?？梢詫⒁苑羌堎|形式（即電子或其他介質形式）存在的底稿通過打印等方式轉換成紙質形式的底稿，并與其他紙質形式的底稿一并歸檔 （2）保存要求。單獨保存非紙質形式的底稿 | 并非需要將“電子或其他介質形式”的底稿全部紙質化 |
底稿通常包括的內容 | （1）總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關重大事項的往來函件（包括電子郵件） | 反映審計核心環(huán)節(jié) |
（2）被審計單位文件記錄的摘要或復印件（如重大的或特定的合同和協議） | 摘要或復印審計客戶資料 | |
（3）業(yè)務約定書、管理建議書、項目組內部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士（如其他注冊會計師、律師、專家等）的溝通文件及錯報匯總表等 | 會議記錄或溝通文件 | |
底稿通常不包括的內容 | （1）已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿 （2）反映不全面或初步思考的記錄 （3）存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本 （4）重復的文件記錄等 | 草稿、不全面的、作廢的、重復的記錄或文件 |
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