業(yè)務流程、應用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試_2020年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：cyw2020-10-14 09:48:51

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【內(nèi)容導航】

業(yè)務流程、應用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試

【所屬章節(jié)】

第二十章　企業(yè)內(nèi)部控制審計——第六節(jié)　業(yè)務流程、應用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試

【知識點】業(yè)務流程、應用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試

業(yè)務流程、應用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試

【考點】識別和了解相關(guān)控制(★★)

注冊會計師識別和了解的相關(guān)控制包括預防性控制和檢查性控制。

(一)預防性控制

預防性控制	具體內(nèi)容
（1）適用范圍	通常用于正常業(yè)務流程的每一項交易，以防止錯報的發(fā)生
（2）要點	與簡單的業(yè)務流程相比，對于較復雜的業(yè)務流程，被審計單位通常更依賴自動控制
（3）對程序修改的控制和訪問控制	①對于處理大量業(yè)務的復雜業(yè)務流程，被審計單位通常使用對程序修改的控制和訪問控制，來確保自動控制的持續(xù)有效 ②實施針對程序修改的控制，是為了確保所有對計算機程序的修改在實施前都經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)、測試以及核準 ③實施訪問控制，是為了確保只有經(jīng)過授權(quán)的人員和程序才有權(quán)訪問數(shù)據(jù)，且只能在預先授權(quán)情況下才能處理數(shù)據(jù)（如查詢、執(zhí)行和更新） ④程序修改的控制和訪問控制通常不能直接防止錯報，但對于確保自動控制在整個擬信賴期間內(nèi)的有效性有著十分重要的作用

(二)檢查性控制

檢查性控制	具體內(nèi)容
（1）適用范圍	通常不適用于業(yè)務流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易，可能一年只運行幾次，如每月將應收賬款明細賬與總賬比較；也可能每周運行，甚至一天運行幾次
（2）目的	①建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報（盡管有預防性控制還是會發(fā)生的錯報） ②被審計單位通過檢查性控制，監(jiān)督其流程和相應的預防性控制能否有效地發(fā)揮作用 ③檢查性控制通常是管理層用來監(jiān)督實現(xiàn)流程目標的控制
（3）方式	①檢查性控制可以由人工執(zhí)行也可以由信息系統(tǒng)自動執(zhí)行 ②檢查性控制可能是正式建立的程序，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項目或異常項目，也可能是非正式的程序
（4）評價	如果確信存在以下情況，那么就可以將檢查性控制作為一個主要的手段，來合理保證某特定認定發(fā)生重大錯報的可能性較小： ①控制所檢查的數(shù)據(jù)是完整、可靠的 ②控制對于發(fā)現(xiàn)重大錯報足夠敏感 ③發(fā)現(xiàn)的所有重大錯報都將被糾正

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