會計分錄測試_2020年CPA審計每日一考點及習(xí)題

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2020-09-27 09:00:00

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會計分錄測試_2020年CPA審計每日一考點及習(xí)題及習(xí)題

【考點八】會計分錄測試(★★★)

(一)會計分錄和其他調(diào)整的類型

(二)會計分錄測試的步驟

(三)被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中針對會計分錄和其他調(diào)整的控制

(四)確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體并測試總體的完整性

(五)選取并測試會計分錄和其他調(diào)整時考慮的因素

(一)會計分錄和其他調(diào)整的類型

基于會計分錄測試的目的，注冊會計師可將被審計單位的會計分錄和其他調(diào)整分為下列三種類型：

類型	內(nèi)容
標(biāo)準(zhǔn)會計分錄	此類會計分錄用于記錄被審計單位的日常經(jīng)營活動或經(jīng)常性的會計估計，通常是由會計人員作出或會計系統(tǒng)自動生成的，受信息系統(tǒng)一般控制和其他系統(tǒng)性控制的影響
非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄	此類會計分錄用于記錄被審計單位日常經(jīng)營活動之外的事項或異常交易，可能包括特殊資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提、期末調(diào)整分錄等。非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄可能具有較高的重大錯報風(fēng)險，因為此類分錄通常容易被管理層用來操縱利潤，并且可能涉及任何報表項目
其他調(diào)整	其他調(diào)整包括為編制合并財務(wù)報表而作出的調(diào)整分錄和抵銷分錄、通常不作為正式的會計分錄反映的重分類調(diào)整等，其他調(diào)整可能不受被審計單位內(nèi)部控制的影響

(二)會計分錄測試的步驟

會計分錄測試通常可包括下列步驟：

(1)了解被審計單位的財務(wù)報告流程，以及針對會計分錄和其他調(diào)整已實施的控制，必要時，測試相關(guān)控制的運行有效性。

(2)確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體，并測試總體的完整性。

(3)從總體中選取待測試的會計分錄及其他調(diào)整。

(4)測試選取的會計分錄及其他調(diào)整，并記錄測試結(jié)果。

(三)被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中針對會計分錄和其他調(diào)整的控制

在被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，針對會計分錄和其他調(diào)整，通常包括下列類型的控制措施：

(1)針對會計分錄和其他調(diào)整的授權(quán)、過賬、審核、核對等方面設(shè)置職責(zé)分離。

(2)在會計系統(tǒng)中設(shè)置系統(tǒng)訪問權(quán)限，用以控制會計分錄的記錄權(quán)和審批權(quán)。

(3)用以防止并發(fā)現(xiàn)虛假會計分錄或未經(jīng)授權(quán)的更改的控制措施。

(4)由管理層、治理層或其他適當(dāng)人員對會計分錄記錄和過入總賬以及在編制財務(wù)報表過程中作出其他調(diào)整的過程進(jìn)行監(jiān)督。