風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)_2020年CPA審計(jì)每日一考點(diǎn)及習(xí)題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-26 09:00:00

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決定我們成為什么樣人的，不是我們的能力，而是我們的選擇。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考途中，也許我們也曾迷茫、也曾經(jīng)歷過(guò)失望，但是請(qǐng)堅(jiān)定自己的選擇，不忘初心，方得始終。

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【考點(diǎn)三】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)(★★★)

【導(dǎo)航】針對(duì)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)包括以下五個(gè)方面，如下圖所示。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)

（一）詢問(wèn)

詢問(wèn)對(duì)象

詢問(wèn)內(nèi)容

管理層

（1）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，包括評(píng)估的性質(zhì)、范圍和頻率等

（2）對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程，包括管理層識(shí)別出的或注意到的特定舞弊風(fēng)險(xiǎn)，或可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的各類(lèi)交易、賬戶余額或披露

（3）就其對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程向治理層的通報(bào)

（4）就其經(jīng)營(yíng)理念和道德觀念向員工的通報(bào)

治理層

（1）除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程，以及為降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部控制

（2）除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)治理層是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控

內(nèi)部審計(jì)

人員

（1）是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控

（2）對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的看法

內(nèi)部其他

相關(guān)人員

（1）內(nèi)部其他相關(guān)人員可能包括：不直接參與財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的業(yè)務(wù)人員；擁有不同級(jí)別權(quán)限的人員；參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的人員及對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督的人員；內(nèi)部法律顧問(wèn)；負(fù)責(zé)道德事務(wù)的主管人員或承擔(dān)類(lèi)似職責(zé)的人員；負(fù)責(zé)處理舞弊指控的人員

（2）對(duì)內(nèi)部其他人員的詢問(wèn)內(nèi)容包括：是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控

(二)評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

根據(jù)舞弊三角理論，舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素包括：

(1)舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力;

(2)舞弊的機(jī)會(huì);

(3)為舞弊行為尋找借口的能力。

評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素