風險評估程序
精選回答
風險評估程序是指注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境，以識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險(無論錯報由于舞弊或錯誤導致)而實施的審計程序。注冊會計師應當考慮計劃實施的風險評估程序的性質、時間和范圍。
目的：
為了識別和評估財務報表的重大錯報風險。
風險評估程序的內容：
1、詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員。詢問下列事項：
（1）管理層所關注的主要問題。
（2）被審計單位最近的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
（3）可能影響財務報告的交易和事項，或者當前發(fā)生的重大會計處理問題。
（4）被審計單位發(fā)生的其他重要變化。
2、實施分析程序。指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系，對財務信息作出評價。
3、觀察和檢查。觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關人員的詢問結果，并可提供有關被審計單位及其環(huán)境的信息，注冊會計師應當實施下列觀察和檢查程序。
（1）觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動。
（2）檢查文件、記錄和內部控制手冊。
（3）閱讀由管理層和治理層編制的報告。
（4）實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設備。
（5）追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。
4、其他審計程序和信息來源。除了采用上述程序從被審計單位內部獲取信息以外，如果根據(jù)職業(yè)判斷認為從被審計單位外部獲取的信息有助于識別重大錯報風險，注冊會計師應當實施其他審計程序以獲取這些信息。例如，詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師、投資顧問和財務顧問等或者閱讀外部信息。
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