2019年CPA審計(jì)每日攻克一大題：10月5日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳絮成2019-10-05 09:59:19

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2019年CPA審計(jì)每日攻克一大題：10月5日

【例題】

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

（1）甲公司同時(shí)聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，服務(wù)內(nèi)容主要是為甲公司協(xié)助整理稅務(wù)相關(guān)資料。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員提供該服務(wù)，不承擔(dān)管理層職責(zé)。

（2）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)部的合伙人，其妻子是甲公司全資子公司乙公司的工會(huì)主席。

（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員的母親購(gòu)買了1000元共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融理財(cái)產(chǎn)品，包括對(duì)甲公司的投資。

（4）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為甲公司推介非鑒證服務(wù)，由于業(yè)績(jī)突出獲得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所升職獎(jiǎng)勵(lì)。

（5）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師自20×3年至20×7年在審計(jì)項(xiàng)目組中擔(dān)任對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策的其他審計(jì)合伙人。在對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅為審計(jì)項(xiàng)目組提供關(guān)于甲公司重大關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易事項(xiàng)咨詢。

（6）E注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任非公眾利益實(shí)體丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。丙公司20×8年被甲公司收購(gòu)并成為甲公司的重要組成部分，ABC事務(wù)所決定由E注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任該組成部分20×8年度審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

要求：

針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。

正確答案：

事項(xiàng)序號(hào)	是否違反	理由
事項(xiàng)序號(hào)	（違反/不違反）	理由
-1	不違反	ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員提供該稅務(wù)服務(wù)，且未承擔(dān)管理層職責(zé)，一般不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
-2	不違反	C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子不屬于對(duì)甲公司會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制產(chǎn)生重大影響的特定員工，該家庭關(guān)系不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
-3	不違反	審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬擁有審計(jì)客戶非重大間接經(jīng)濟(jì)利益，不對(duì)獨(dú)立性的不利影響
-4	違反	B注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不得與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證業(yè)務(wù)直接掛鉤，否則將存在因自身利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響
-5	違反	關(guān)鍵審計(jì)合伙人（D注冊(cè)會(huì)計(jì)師）在任期結(jié)束后的兩年時(shí)間內(nèi)不能為該公司提供諸如咨詢等業(yè)務(wù)，否則會(huì)對(duì)獨(dú)立性的不利影響
-6	不違反	丙公司因?yàn)椴①?gòu)成為公眾利益實(shí)體的子公司，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人還可以繼續(xù)擔(dān)任該公司關(guān)鍵審計(jì)合伙人兩年，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響