抽樣風險和非抽樣風險_2019年注會審計強化階段知識點
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生鐵磨出針，功到自然成。只要肯花工夫，鐵棒也能磨成針。2019年注冊會計師備考不要因為一點困難就退縮，即使每天進步一小點，但只要能夠堅持努力，就會增大考試通關幾率。
【內容導航】
審計抽樣的相關概念
【所屬章節(jié)】
第四章 審計抽樣方法
【知識點】抽樣風險和非抽樣風險
抽樣風險和非抽樣風險
一、抽樣風險
抽樣風險，是指注冊會計師根據樣本得出的結論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結論的風險。
只要使用了審計抽樣，抽樣風險總會存在。
如果對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風險，此時審計風險完全由非抽樣風險產生。
1.控制測試中的抽樣風險
控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險。
(1)信賴過度風險是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險。信賴過度風險可能導致不適當地減少從實質性程序中獲取的證據，進而導致審計的有效性下降，更容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當的審計意見，因而更應予以關注。
(2)信賴不足風險是指推斷的控制有效性低于其實際有效性的風險。信賴不足風險可能導致注冊會計師增加不必要的實質性程序，進而導致降低審計效率。
2.細節(jié)測試中的抽樣風險
細節(jié)測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險。
(1)誤受風險是指推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險。與信賴過度風險類似，誤受風險影響審計效果，容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當的審計意見，更應予以關注。
(2)誤拒風險是指推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險。與信賴不足風險類似，誤拒風險影響審計效率。
雖然注冊會計師對誤拒風險的關注不如誤受風險，但注冊會計師在細節(jié)測試中對誤拒風險的關注程度通常比在控制測試中對信賴不足風險的關注程度更高。
3.抽樣風險的控制
抽樣風險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關。抽樣風險與樣本規(guī)模反方向變動：無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險。
二、非抽樣風險
非抽樣風險是指注冊會計師由于任何與抽樣風險無關的原因而得出錯誤結論的風險。其原因包括：
1.選擇了不適于實現特定目標的審計程序。例如，依賴應收賬款函證來揭露未入賬的應收賬款。
2.選擇的總體不適合于測試目標。例如，測試銷售收入完整性認定時將主營業(yè)務收入日記賬界定為總體。
3.未能適當地定義誤差，導致未能發(fā)現樣本中存在的偏差或錯報。例如，測試現金支付授權控制的有效性時，未將未適當授權的情況界定為控制偏差。
4.未能適當地評價審計發(fā)現的情況。例如，注冊會計師錯誤解讀審計證據可能導致沒有發(fā)現誤差。注冊會計師對所發(fā)現誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質十分重要的誤差，也可能導致得出不恰當的結論。
三、抽樣風險與非抽樣風險的影響
1.審計風險既可能受到抽樣風險的影響，又可能受到非抽樣風險的影響。
2.抽樣風險和非抽樣風險在重大錯報風險的評估和檢查風險的確定過程中均可能涉及。
3.抽樣風險和非抽樣風險都是可以控制的。
行是知之始，知是行之成。以上是小奧為考生整理的cpa考試審計強化階段知識點，一起來了解！
注：以上內容選自范永亮老師《審計》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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