2018注會《審計》預習考點：審計目標與實質(zhì)性程序

來源：東奧會計在線責編：門瑩2018-02-06 10:17:53

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　　若想在注冊會計師備考中笑到最后，一定要保持一個好心態(tài)，一個無論前方的路有多艱難，都會一直堅持不放棄，不被外界影響的好心態(tài)。

　　【所屬章節(jié)】注冊會計師審計第九章銷售與收款循環(huán)的審計

　　【知識點】營業(yè)收入的審計目標與實質(zhì)性程序

　　【難易程度】☆☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　營業(yè)收入的審計目標與實質(zhì)性程序

　　(一)審計目標與認定對應關(guān)系表

　　(二)審計目標與審計程序?qū)P(guān)系表

　　(三)實質(zhì)性分析程序(重點)

　　(四)截止測試(重點)

　　(五)銷售寄售品實施審計程序

　　(六)對關(guān)聯(lián)方銷售交易實施審計程序

　　營業(yè)收入實質(zhì)性程序

被審計單位：甲公司

項目：營業(yè)收入

編制： A

日期： 2017/01/08

索引號： SA

財務報表截止日/期間： 2016年度

復核： B

日期： 2017/01/20

　　(一)審計目標與認定對應關(guān)系表

審計目標（教材P207）	財務報表認定（教材P12）
	發(fā)生	完整性	準確性	截止	分類	列報和披露
A.利潤表中記錄的營業(yè)收入已發(fā)生，且與甲公司有關(guān)	√
B.所有應當記錄的營業(yè)收入均已記錄		√
C.與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄			√
D.營業(yè)收入已記錄于正確的會計期間				√
E.營業(yè)收入已記錄于恰當?shù)?span style="color: red">賬戶					√
F.營業(yè)收入已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當?shù)?span style="color: red">列報和披露						√

　　(二)審計目標與審計程序?qū)P(guān)系表

審計目標		可供選擇的審計程序（僅以主營業(yè)務收入為例說明，教材P207）
	一般（常規(guī)）程序：
	C	1.獲取營業(yè)收入明細表
	AC/BC	2.實施實質(zhì)性分析程序（在“（三）”中展開）
	ACD/BCD	3.檢查主營業(yè)務收入確認方法是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定
	ACD	4.核對收入交易的原始憑證與會計分錄
	B	5.從發(fā)運憑證中選取樣本，追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務收入明細賬，以確定是否存在遺漏事項
	AC	6.結(jié)合對應收賬款實施的函證程序，選擇主要客戶函證本期銷售額
	D	7.實施截止測試（在“（四）”中展開）
	A	8.存在銷貨退回的，檢查手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合原始銷售憑證檢查其會計處理是否正確。結(jié)合存貨項目審計關(guān)注其真實性
	C	9.檢查銷售折扣與折讓
	AC	10.對銷售寄售品實施的審計程序（在“（五）”中展開）
	F	11.確定主營業(yè)務收入列報是否恰當