中國境內機構和個人對外付匯的稅收管理_25年注會稅法學習要點
3科
日均>3h
在注會稅法科目中，這一知識點主要涵蓋了對外付匯過程中涉及的稅收規(guī)定，包括扣繳義務、稅務備案流程、應納稅額計算以及相關稅收政策等內容。考生在學習過程中，需重點關注扣繳義務人的責任與義務，以及不同付匯項目下的稅務處理差異。
【所屬章節(jié)】
第十二章：國際稅收稅務管理實務
第二節(jié)：非居民企業(yè)稅收管理
【知 識 點】
中國境內機構和個人對外付匯的稅收管理
（一）對外付匯需要進行稅務備案的情形
境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元，下同）下列外匯資金，除無須進行稅務備案的情形外，均應向所在地主管稅務機關進行稅務備案：（批：以往年度，主觀題中考查過三次這個金額）
1.境外機構或個人從境內獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業(yè)服務、政府服務等服務貿(mào)易收入；
2.境外個人在境內的工作報酬，境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費以及非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉移收入；
3.境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉讓收入、股權轉讓所得以及外國投資者其他合法所得。
境內機構和個人對同一筆合同需要多次對外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務備案。
（二）對外付匯無須進行稅務備案的情形
1.境內機構在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；
2.境內機構在境外代表機構的辦公經(jīng)費，以及境內機構在境外承包工程的工程款；
3.境內機構發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款；
4.進口貿(mào)易項下境外機構獲得的國際運輸費用；
5.保險項下保費、保險金等相關費用；
6.從事運輸或遠洋漁業(yè)的境內機構在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；
7.境內旅行社從事出境旅游業(yè)務的團費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關費用；
8.亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉讓股份所得、在華財產(chǎn)（含房產(chǎn)）出租或轉讓收入以及貸款給我國境內機構取得的利息；
9.外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府（轉）貸款［含外國政府混合（轉）貸款］和國際金融組織貸款項下的利息。本項所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等；
10.外匯指定銀行或財務公司自身對外融資，如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務等項下的利息；
11.我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金；
12.境內證券公司或登記結算公司向境外機構或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益；
13.境內個人境外留學、旅游、探親等因私用匯；
14.境內機構和個人辦理服務貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉移項下退匯；
15.外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資；
16.財政預算內機關、事業(yè)單位、社會團體非貿(mào)易非經(jīng)營性付匯業(yè)務；
17.國家規(guī)定的其他情形。
口訣
對外付匯無須備案
主要是用于境外的，個別是用于境內的：
差旅、會議和展銷；機構辦公、工程款；
進出傭金、保險費；賠償、進口運輸費；
遠洋漁業(yè)和運輸，修理、油料、港雜費；
境內旅社出境游，代辦住宿、交通費；
省級以上捐資金；個人留學、旅探親；
境內利潤再投資，機關社團非經(jīng)營。
活學活用
需不需要備案，一看“金額”（≤5萬美元，無須備案），二看“資金明細”（上述“無須備案的情形”所列舉的付匯資金，如出口貿(mào)易傭金、亞洲開發(fā)銀行從我國取得的收入，無論金額多少，都無須備案）。
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以上就是注會考試《稅法》科目知識點“中國境內機構和個人對外付匯的稅收管理”相關內容，以下為稅法科目的章節(jié)習題，學練結合，快來打卡吧！
注：以上內容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
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