資源稅應納稅額的計算_25年注會稅法學習要點
3科
日均>3h
在注會稅法科目中，這個知識點是整個資源稅章節(jié)的核心目標與綜合應用，它系統(tǒng)地將稅率、計稅依據(jù)以及體現(xiàn)“稅不重征”原則的扣減規(guī)則融會貫通，最終得出納稅人應繳納的具體稅款金額。
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【所屬章節(jié)】
第八章：資源稅法和環(huán)境保護稅法
第一節(jié)：資源稅法
【知 識 點】
資源稅應納稅額的計算
資源稅的應納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法，以應稅產(chǎn)品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算。
（一）從價定率應納稅額的計算
應納稅額=計稅銷售額×適用稅率
（二）從量定額應納稅額的計算
應納稅額=課稅數(shù)量×適用的單位稅額
點撥
（1）資源稅應納稅額的計算關(guān)鍵是要確定從價計征的銷售額和從量計征的課稅數(shù)量。從以往考試出題情況看，往往把資源稅應納稅額的計算與稅收優(yōu)惠混合在一起考核，所以考生在應納稅額計算過程中還要特別注意有無減征、免征規(guī)定。
（2）資源稅具有單一環(huán)節(jié)一次課征的特點，只在開采后出廠銷售或移送自用環(huán)節(jié)納稅，批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不再納稅。
【活學活用】
考生要關(guān)注資源稅與增值稅、企業(yè)所得稅的關(guān)系。資源稅不僅很容易與增值稅混合出計算問答題，也可以與企業(yè)所得稅混合出綜合題。考生應注意：
①凡是需要同時計算資源稅和增值稅的礦產(chǎn)品，在計算增值稅時，大多適用13%的基本稅率，但是天然氣、煤成（層）氣、地熱適用9%的低稅率。
②在計算企業(yè)所得稅稅前扣除金額時，由于資源稅是價內(nèi)稅，記入稅金及附加科目，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時可以扣除；而增值稅是價外稅，實際繳納的增值稅不在企業(yè)所得稅前可扣除稅金的范圍之內(nèi)。
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以上就是注會考試《稅法》科目知識點“資源稅應納稅額的計算”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習題，學練結(jié)合，快來打卡吧！
注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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