全員全額扣繳申報納稅_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-06-10 15:40:49

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在注會稅法科目中，該知識點主要講解扣繳義務人需向稅務機關申報納稅人身份、收入及納稅情況，涵蓋申報主體、申報方式、申報時間和特殊項目處理等規(guī)定?？忌趯W習時，要精準把握扣繳義務人的范圍界定，熟悉申報流程的各個環(huán)節(jié)，注意申報期限和申報資料的準確性，同時結合實際案例進行練習，以加強對知識點的理解和運用能力。

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全員全額扣繳申報納稅_25年注會稅法學習要點

【所屬章節(jié)】

第五章：個人所得稅法

第六節(jié)：征收管理

【知識點】

全員全額扣繳申報納稅

稅法規(guī)定：扣繳義務人向個人支付應稅款項時，應當依照個人所得稅法規(guī)定預扣或者代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。

所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。

全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人應當在代扣稅款的次月15日內，向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關涉稅信息資料。這種方法有利于控制稅源、防止漏稅和逃稅。

（一）扣繳義務人和代扣預扣稅款的范圍

全員全額扣繳申報，對代扣代繳個人所得稅的范圍和規(guī)范進行了細致要求。

1.個人所得稅全員全額扣繳申報的范圍包括個人所得稅法中除經(jīng)營所得以外所列的各個所得項目。

2.從申報內容看，包含了扣繳義務人支付所得（不論是否達到納稅標準）的所有個人的有關信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關涉稅信息資料。

3.扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月15日內繳入國庫，并向稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》。

4.納稅人需要享受稅收協(xié)定待遇的，應當在取得應稅所得時主動向扣繳義務人提出，并提交相關信息、資料，扣繳義務人代扣代繳稅款時按照享受稅收協(xié)定待遇有關辦法辦理。

5.對扣繳義務人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給2%的手續(xù)費。不包括稅務機關、司法機關等查補或者責令補扣的稅款。（2點手續(xù)費；查補不能給）

6.扣繳義務人未將扣繳的稅款解繳入庫的，不影響納稅人按照規(guī)定申請退稅，稅務機關應當憑納稅人提供的有關資料辦理退稅。

辨析

扣而不繳不等于沒扣沒繳

扣繳義務人不按規(guī)定履行代扣代繳義務的，稅務機關負責向納稅人追繳稅款，但對扣繳義務人將依《征管法》的規(guī)定處以應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。

（二）不同項目所得扣繳方法歸納

納稅人	所得項目		扣繳方法
居民個人	綜合所得	工資、薪金所得	累計預扣法	年終匯算清繳
		勞務報酬所得
			按次預扣預繳
		稿酬所得
		特許權使用費所得
非居民個人	工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得		有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳
居民個人和非居民個人	利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得		扣繳義務人支付時，應當依法按次或者按月代扣代繳稅款