稅率（企業(yè)所得稅法）_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-05-21 16:15:48

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稅率（企業(yè)所得稅法）_25年注會稅法學習要點

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第一節(jié)：納稅義務人、征稅對象與稅率

【知識點】

稅率

企業(yè)所得稅的納稅人類型不同，適用的稅率也不同。

納稅人			稅收管轄權(quán)		稅率
居民企業(yè)			居民管轄權(quán)，就其世界范圍的所得征稅		基本稅率25%
非居民企業(yè)	在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所	取得所得與設(shè)立的機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的	地域管轄權(quán)	就其來源于我國境內(nèi)的所得和發(fā)生在中國境外但與其在我國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得征稅
		取得所得與設(shè)立的機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的		僅就其來源于我國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、其他所得征稅（簡稱“預提稅”）	低稅率20%（實際減按10%的稅率征收）【提示】有國際稅收協(xié)定的，預提稅的征收比率按照協(xié)定規(guī)定執(zhí)行
	未在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，卻有來源于我國境內(nèi)的所得

辨析

居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征稅；國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)、設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)、符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%稅率征稅。

點撥

務必注意辨析：

（1）非居民企業(yè)的所得稅稅率分為25%和20%（目前減按10%）兩種基本情況。

（2）適用低稅率（預提稅）的非居民納稅人有限定的條件，其所得項目有規(guī)定的范圍。

（3）注意企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對象、稅率與第十二章的第一節(jié)、第二節(jié)的呼應關(guān)系。

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