納稅義務人（企業(yè)所得稅法）_25年注會稅法學習要點
3科
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在注會稅法科目中，該知識點主要闡述了企業(yè)所得稅的納稅主體范圍，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分，以及特殊納稅義務人等情況。廣大考生在學習時，需重點關注居民企業(yè)和非居民企業(yè)的判定標準，以及不同情況下的納稅義務差異。
【所屬章節(jié)】
第四章：企業(yè)所得稅法
第一節(jié)：納稅義務人、征稅對象與稅率
【知 識 點】
納稅義務人
在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）為企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
點撥
依照中國法律成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用我國企業(yè)所得稅法，但依照外國法律成立的各種類型的組織（包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、信托基金、外國非政府組織、學術機構）如取得來源于中國境內的所得，適用我國企業(yè)所得稅法。
繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別承擔不同的納稅義務。
居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。
非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。
點撥
居民企業(yè)境外所得、非居民企業(yè)境內所得的確認和計稅規(guī)則，不僅在企業(yè)所得稅法一章有基本政策規(guī)定，還在國際稅收稅務管理實務一章收錄了更細致的政策。這一部分內容一定要將本章和國際稅收稅務管理實務的內容放在一起復習，才能掌握本知識點的具體應用。
納稅人類型 | 具備條件 | |
在中國境內成立 （注冊法人） | 實際管理機構 在中國境內 | |
居民企業(yè) | √ | × |
× | √ | |
√ | √ | |
非居民企業(yè) | × | × |
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以上就是注會考試《稅法》科目知識點“納稅義務人”相關內容，以下為稅法科目的章節(jié)習題，學練結合，快來打卡吧！
注：以上內容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎班授課講義
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