注會稅法理解難度較小，但教材層面的知識點往往沒有觸及法條設定的背后邏輯，需辨析各稅種在稅法要素設定和征管方面的差異，并適量記憶?。以下是2025注會《稅法》考點搶先學，快來預習吧！

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賬簿、憑證管理

（一）賬簿、憑證管理

1.建賬時間

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)設置賬簿。

扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

2.對財務會計制度的管理要求：

（1）備案制度，即凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，按稅務機關規(guī)定，自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，及時報送主管稅務機關備案；納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。

（2）財會制度、財會處理辦法與國務院、財政部和國家稅務總局有關稅收規(guī)定相抵觸的，納稅人、扣繳義務人應按稅收法規(guī)的規(guī)定或者有關稅收規(guī)定計繳稅款。

3.對于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)的會計記錄不使用中文的，按照《征管法》第六十條第二款“未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料”的規(guī)定處理。

4.除另有規(guī)定者外，根據(jù)《實施細則》第二十九條，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年。

（二）發(fā)票管理（調(diào)整）

1.發(fā)票管理的基本規(guī)定

發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。其包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。國務院稅務主管部門統(tǒng)一負責全國的發(fā)票管理工作。省、自治區(qū)、直轄市稅務機關依據(jù)職責做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容、編碼規(guī)則、數(shù)據(jù)標準、使用范圍等具體管理辦法由國務院稅務主管部門規(guī)定。對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個人可以舉報。稅務機關應當為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。

（1）發(fā)票的印刷

增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。

印制發(fā)票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國務院稅務主管部門規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。

發(fā)票實行不定期換版制度。

發(fā)票應當使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。

各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應當在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制；確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的，應當由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關同意后確定印制發(fā)票的企業(yè)。禁止在境外印制發(fā)票。

（2）發(fā)票的領用

需要領用發(fā)票的單位和個人，應當持設立登記證件或者稅務登記證件，以及經(jīng)辦人身份證明，向主管稅務機關辦理發(fā)票領用手續(xù)。

領用紙質(zhì)發(fā)票的，還應當提供按照國務院稅務主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模。主管稅務機關根據(jù)領用單位和個人的經(jīng)營范圍、規(guī)模和風險等級，在5個工作日內(nèi)確認領用發(fā)票的種類、數(shù)量以及領用方式。

單位和個人領用發(fā)票時，應當按照稅務機關的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務機關應當按照規(guī)定進行查驗。

需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務機關根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。禁止非法代開發(fā)票。

臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經(jīng)營地稅務機關領用經(jīng)營地的發(fā)票。臨時在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營活動領用發(fā)票的辦法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關規(guī)定。

（3）發(fā)票的開具和保管

銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票（即反向開票）。

2.稅務機關在發(fā)票管理中有權進行下列檢查：

（1）檢查印制、領用、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況。

（2）調(diào)出發(fā)票查驗。

（3）查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料。

（4）向當事各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況。

（5）在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。

3.罰則

（1）違反發(fā)票管理相關規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

①應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

②使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

③使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

④拆本使用發(fā)票的；

⑤擴大發(fā)票使用范圍的；

⑥以其他憑證代替發(fā)票使用的；

⑦跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

⑧未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

⑨未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

（2）跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

（3）違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

（4）私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章，竊取、截留、篡改、出售、泄露發(fā)票數(shù)據(jù)的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。

（5）有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

①轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；

②知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?/p>

（6）對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。

（7）違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

（8）當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。

（9）稅務人員利用職權之便，故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個人，或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的，依照國家有關規(guī)定給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（三）稅控管理★

《征管法》中規(guī)定：未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

知識點來源：第十三章  稅收征收管理法

以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎階段課程講義

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