常見的稅務違章及處罰規(guī)定_2025年注會《稅法》入門知識科普
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注會專業(yè)階段考試科目較多，總共有六科，《稅法》科目難度適中，理解+記憶是稅法科目的備考要領。東奧準備了2025年注會《稅法》入門知識科普，先來熟悉稅法基礎知識吧！
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[ 常見的稅務違章及處罰規(guī)定 ]
（一）違反稅務管理制度基本規(guī)定的處理
納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款：
1.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的（目前均屬于信息報告范疇）。
2.未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的。
3.未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的。
4.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的。
5.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的。
6.納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。（簡政放權不斷推進，“稅務登記證件”，包括納稅人領取的由工商行政管理部門或者其他主管部門核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的相關證件。）
（二）逃（偷）稅
刑法用了“逃稅罪”的概念；征管法用了“偷稅”的概念。
1.逃（偷）稅的認定
（1）行為主體是納稅人（包括扣而不繳的扣繳義務人）
（2）行為主體采取了（逃偷）稅的手段
（3）有不繳或少繳稅款的結果
行為特征——故意；有手段；有結果。
2.對逃（偷）稅的處罰——兩個層面
（1）一般逃（偷）稅行為的行政處罰
追繳稅款，加收滯納金，處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
（2）對“逃稅罪”的司法處理
逃稅罪與一般逃（偷）稅行為的區(qū)別：在一定的時間限度內(nèi)，逃避繳納稅款金額和比例較大的，構成逃稅罪。
對于逃稅罪，依《刑法》追究刑事責任。
（三）騙稅
1.行為特征
以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的。
2.處罰規(guī)定
由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
騙取國家出口退稅款的，稅務機關可在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
（四）抗稅
1.行為特征
以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。
2.處罰規(guī)定
除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，由司法機關追究刑事責任；情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。觸及刑法的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節(jié)嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。
（五）欠稅
1.行為特征
納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款（這里涉及稅務機關未批準延期納稅的情況下，納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款，稅務機關責令限期繳納，但納稅人逾期未繳的情況）。
2.處罰規(guī)定
稅務機關責令限期繳納，逾期未繳的，除采用強制措施追繳以外，可處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
知識點來源：東奧會計在線教研團隊
2025年注會考試時間是8月23日和24日，注會《稅法》入門知識科普將持續(xù)更新，希望考生們能夠珍惜時間，認真學習，努力備考，爭取順利通過《稅法》科目的考試！
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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