對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得應納稅額的計算_25注會《稅法》搶先學
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注冊會計師《稅法》個人所得稅中本節(jié)內容在學習上相對簡單，但是在運算避坑上卻需要同學們十分留意。文中已經為考生提示出了相關內容，一起看一下吧。
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對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得應納稅額的計算
1.應納稅所得額的計算
（1）對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。
每一納稅年度的收入總額，是指納稅人按照承包經營、承租經營合同規(guī)定分得的經營利潤和工資、薪金性質的所得之和；必要費用按年減除60000元（不能與綜合所得重復扣除60000元/年的費用）。
（2）企事業(yè)單位承包承租經營者自行購買符合條件的商業(yè)健康保險產品的支出，在不超過2400元/年（200元/月）的標準內扣除。
（3）自2022年1月1日起，個人養(yǎng)老金實施遞延納稅試點地區(qū)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準據實扣除。
2.適用稅率——五級超額累進稅率
3.應納稅額計算公式
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=（納稅年度收入總額-必要費用）×適用稅率-速算扣除數
4.計稅方法
（1）按年計稅。在一個納稅年度內分次取得承包、承租經營收入要預繳個人所得稅，在取得所得的次年3月31日前匯算清繳，多退少補。
（2）在一個納稅年度中，承包經營、承租經營的經營期不足1年的，以其實際經營期為一個納稅年度。
鏈接
關于業(yè)務招待費的調整：
情形 | 招待費納稅調整 |
企業(yè)經營招待費 | 做企業(yè)所得稅應納稅所得額的納稅調整 |
個體戶經營過程中的招待費 | 做個人所得稅經營所得應納稅所得額的納稅調整 |
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的招待費 | |
個人承包企業(yè)（改登記為個體戶），承包經營中的招待費 | |
個人承包企業(yè)（未改登記），承包經營中的招待費 | 做企業(yè)所得稅應納稅所得額的納稅調整 |
（1）計算企業(yè)所得稅
考生注意審題，題干中提到企業(yè)所得稅稅率并要求計算企業(yè)所得稅，給了25%的稅率，且沒有給符合小微企業(yè)的資料，說明該招待所不符合小微企業(yè)條件，按照法定稅率計稅。先從企業(yè)所得稅應納稅所得額開始計算。調賬調表和調表不調賬的金額都在計算應納稅所得額過程中體現出來。
提示
計算稅后凈利潤時企業(yè)賬面數字、調賬數字對稅后利潤都有直接影響。但是調表不調賬的金額對稅后凈利潤沒有直接影響。需要考生具備會計基礎和企業(yè)所得稅納稅調整的基礎。懂得利潤分配程序和所得稅納稅調整中“調表”與“調賬”的關系。
知識點來源：第五章 個人所得稅法
以上內容選自劉穎老師24年《稅法》基礎階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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