非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法_2025注會《稅法》考點搶先學
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注冊會計師《稅法》企業(yè)所得稅非居民企業(yè)所得稅核定征收需要分兩個核定方法。需要掌握其對應的適用狀況及計算公式。建議學習后多進行習題訓練。
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非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法
主要針對在我國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所并有我國納稅義務所得且核算不健全的非居民企業(yè)。
（一）一般情況下的核定方法
非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取一定方法核定其應納稅所得額。
核定方法 | 適用狀況及計算公式 |
按收入總額核定 應納稅所得額 | 適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè) 應納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務機關核定的利潤率 |
按成本費用核定 應納稅所得額 | 適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè) 應納稅所得額=成本費用總額÷（1-經(jīng)稅務機關核定的利潤率）×經(jīng)稅務機關核定的利潤率 |
按經(jīng)費支出換算收入核定應納稅所得額 | 適用于能夠正確核算經(jīng)費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè) 應納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷（1-經(jīng)稅務機關核定的利潤率）×經(jīng)稅務機關核定的利潤率 |
稅務機關可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率：
（1）從事承包工程作業(yè)、設計和咨詢勞務的，利潤率為15%～30%；
（2）從事管理服務的，利潤率為30%～50%；
（3）從事其他勞務或勞務以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%。
稅務機關有根據(jù)認為非居民企業(yè)的實際利潤率明顯高于上述標準的，可以按照比上述標準更高的利潤率核定其應納稅所得額。
（二）特殊情況下的核定方法
非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監(jiān)督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務收費金額，或者計價不合理的，主管稅務機關可以根據(jù)實際情況，參照相同或相近業(yè)務的計價標準核定勞務收入。無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務收入。
知識點來源：第四章 企業(yè)所得稅法
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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