進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算_2025注會《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2024-09-18 17:12:18

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注冊會計師《稅法》中“進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算”的知識點(diǎn)需要了解：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報關(guān)進(jìn)口時由海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅，自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

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進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算

適用的計稅方法	進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額
從價定率	組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費(fèi)稅比例稅率
從量定額	應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率
復(fù)合計稅方法	組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率+組成計稅價格×消費(fèi)稅比例稅率

鏈接

（1）注意進(jìn)口貨物征消費(fèi)稅與征增值稅的關(guān)系：

①增值稅的應(yīng)稅貨物進(jìn)口時，同樣要由海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，但增值稅都適用比例稅率，沒有定額稅率。

②消費(fèi)稅從價計稅和復(fù)合計稅適用組成計稅價格時，組成的計稅價格應(yīng)為不含增值稅但含消費(fèi)稅的價格。此時該消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的組價與消費(fèi)稅的組價計算結(jié)果是一致的。

③如果進(jìn)口的貨物不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，消費(fèi)稅不需要組價，增值稅組價中的消費(fèi)稅為零。

（2）工業(yè)企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)征收過消費(fèi)稅的貨物，如果用于企業(yè)連續(xù)加工符合稅法規(guī)定范圍的同稅目的消費(fèi)品，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計算抵扣已納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

知識點(diǎn)來源：第三章消費(fèi)稅法