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小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式是怎樣的

來源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：馮云旭 2024-02-29 09:53:37

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東奧注冊會(huì)計(jì)師

2024-09-12 02:12:17

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式是怎樣的

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為采用簡易計(jì)稅方法，簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

法定征收率為3%?！盃I改增”后增加了5%的征收率。

為了平衡一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法的稅負(fù)，對簡易計(jì)稅方法規(guī)定了較低的征收率，因此簡易計(jì)稅方法在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。另外，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;并且月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

全面“營改增”過程中適用5%征收率的特殊項(xiàng)目：

(1)小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

(3)小規(guī)模納稅人出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房以及住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房)。

(4)其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購買的住房)。

(5)其他個(gè)人出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)。

(6)個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

(7)納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的。

(8)納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的。

(9)納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅的。

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