企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定_2024注會稅法預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2023-09-22 17:42:14

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注會《稅法》中，企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定需要抓住各憑證允許扣除的前提條件，以理解為主，記憶為輔。企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定與整體企業(yè)所得稅的計算息息相關(guān)，同學(xué)們不要忽視。

稅法預(yù)習(xí)考點

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定

1.企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

2.稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

3.企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)取得的憑證

支出項目		稅前扣除憑證
在境內(nèi)發(fā)生的支出	屬于增值稅應(yīng)稅項目	（1）對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證（2）對方為依法無須辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證
	不屬于增值稅應(yīng)稅項目	（1）對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證（2）對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證（3）企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于增值稅應(yīng)稅項目，但按國家稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證
從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出		以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證